Prøv gratis

Ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet kan den norske mottakeren måtte beregne norsk MVA selv. Dette kalles omvendt avgiftsplikt eller snudd avregning. Typiske kjøp er programvare, digitale annonser og rådgivning som kan leveres uavhengig av et bestemt fysisk sted.

Kontroller kjøpet før bokføring

Avklar hvem som er kjøper og selger, hva tjenesten gjelder, hvor den brukes, og om den ville vært avgiftspliktig ved innenlandsk omsetning. At den utenlandske fakturaen mangler MVA, betyr ikke at kjøpet er uten norsk avgiftsplikt.

KontrollPraktisk betydning
Riktig mottakerFakturaen skal identifisere virksomheten som kjøper
TjenestetypeFjernleverbare tjenester vurderes annerledes enn for eksempel arbeid på en bestemt eiendom
FradragsrettFullt, delvis eller intet fradrag avhenger av faktisk bruk
MVA-kodeKoden må rapportere både beregnet avgift og eventuell fradragsberettiget avgift

Eksempel med full fradragsrett

Et MVA-registrert konsulentselskap kjøper programvare for 10 000 kroner fra utlandet, bare til avgiftspliktig virksomhet. Ved 25 prosent sats beregnes 2 500 kroner i norsk MVA. Selskapet rapporterer både beregnet avgift og 2 500 kroner i fradrag, slik at netto avgift blir null. Rapporteringsplikten gjelder selv om nettoen er null.

Er programvaren brukt i unntatt virksomhet eller privat, kan fradraget være begrenset eller avskåret. Også næringsdrivende uten ordinær MVA-registrering kan ha plikt til å beregne og betale avgift på slike kjøp etter egne beløps- og rapporteringsregler. Se Skatteetatens veiledning.

MVA-koder for kjøp av tjenester fra utlandet

I SAF-T-standarden har snudd avregning fire egne koder. Koden sørger for at både beregnet avgift og eventuelt fradrag havner i riktig post i MVA-meldingen.

KodeBrukes nårSats
86Tjenesten brukes i avgiftspliktig virksomhet, med fradrag25 %
87Tjenesten brukes i unntatt virksomhet, uten fradrag25 %
88Som 86, for tjenester med lav sats12 %
89Som 87, for tjenester med lav sats12 %

Brukes tjenesten delvis i unntatt virksomhet, fordeles fradraget etter reglene for blandet virksomhet. Se alle kodene i mva-koder i regnskapssystemet.

Vanlige kjøp: annonser, SaaS og apper

KjøpTypisk leverandørSlik behandles det
Facebook- og Instagram-annonserMeta Platforms IrelandFaktura uten norsk MVA. Beregn 25 % selv med kode 86 (87 uten fradrag). Se bokføring av Meta-annonser med kode 86
Google AdsGoogle IrelandSamme behandling som Meta. Se bokføring av Google Ads
Programvare og SaaS fra utlandetFor eksempel leverandører i EU eller USAKode 86 når fakturaen er uten norsk MVA. Se bokføring av programvareabonnement
Tjenester fra en leverandør med norsk MVA-registreringUtenlandsk selskap registrert i NorgeFakturaen har norsk MVA. Bokfør som et vanlig innenlandsk kjøp med inngående MVA, ikke snudd avregning
Apper og digitale tjenesterLeverandører i VOEC-ordningenVOEC-leverandøren beregner norsk MVA ved salg til forbrukere. Oppgi organisasjonsnummeret ved kjøp til bedriften, så faktureres det uten MVA og du beregner selv med kode 86. MVA fakturert gjennom VOEC gir ikke fradrag

Endring fra 1. juli 2026

Avgiftsplikten er utvidet for fjernleverbare tjenester til bruk i Norge når samme rettssubjekt er hjemmehørende i flere jurisdiksjoner, for eksempel et utenlandsk hovedkontor med norsk filial. Et eksternt tjenestekjøp via hovedkontoret kan derfor kreve norsk avgiftsberegning for den delen som brukes her, selv om den norske filialen ikke står som kjøper på leverandørfakturaen.

Kartlegg felles tjenestekjøp og dokumenter fordelingen av faktisk bruk. Dette er særlig aktuelt der virksomheten har begrenset fradragsrett. Se Finansdepartementets oversikt over endringene fra juli 2026.

Avstemming og feilretting

Lagre faktura, avtale og grunnlag for valutakurs og bruksfordeling. Avstem rapportert grunnlag mot utenlandskjøpene. Utenlandsk MVA er ikke norsk inngående MVA; avklar korrigering med leverandøren hvis fakturaen er feil.

Bruk MVA-avstemming for små bedrifter til kontrollen før perioden avsluttes.