Hjemmekontor for AS og ENK

Et hjemmekontor kan gi fradrag eller skattefri kostnadsdekning når et rom i boligen brukes utelukkende til arbeid eller næringsvirksomhet. Et skrivebord i stuen, et gjesterom eller et soverom med dobbel bruk oppfyller ikke dette kravet.

Reglene er forskjellige for enkeltpersonforetak, ansatte og eiere som er ansatt i eget aksjeselskap. Guiden er oppdatert for inntektsåret 2026.

Velg riktig spor

Kravet om eksklusiv bruk

For fradrag eller trekkfri godtgjørelse knyttet til selve boligen må rommet bare brukes i arbeidet. Skatteetatens hjemmekontorregler sier uttrykkelig at kombinert bruk som arbeidsrom og stue eller soverom ikke gir rett til fradrag eller skattefri kostnadsdekning.

Dokumenter:

• rommets areal og plassering
• at privat bruk er utelukket
• bilder eller plantegning hvis det er relevant
• hvilke arbeidsoppgaver som utføres der
• beregning av faktiske kostnader eller markedsleie

Kravet gjelder lokalet. Nødvendig PC, skjerm og annet arbeidsutstyr kan fortsatt være skattefritt selv om den ansatte arbeider ved kjøkkenbordet.

Hjemmekontor i enkeltpersonforetak

Innehaveren og foretaket er samme skattesubjekt. ENK kan derfor ikke betale husleie til innehaveren og kreve den som kostnad. Når vilkåret om eget arbeidsrom er oppfylt, kan innehaveren velge mellom standardfradrag og faktiske kostnader.

Standardfradrag

Standardfradraget er 2 240 kroner per år i 2026. Det skal normalt ikke reduseres selv om arbeidsrommet bare har vært brukt en del av året. Satsen fremgår av Skatteetatens hjemmekontor – standardfradrag .

Faktiske kostnader

I stedet kan ENK kreve fradrag for dokumenterte kostnader som bare gjelder arbeidsrommet, og en forsvarlig andel av felles kostnader. Fordelingen skal normalt bygge på leieverdi. Areal kan brukes når delene er likeverdige og leieverdien er vanskelig å fastsette.

Aktuelle kostnader kan være:

• strøm og oppvarming
• kommunale avgifter
• forsikring
• renhold kjøpt fra andre
• vedlikehold som gjelder arbeidsrommet
• andel av husleie dersom boligen leies

Det gis ikke fradrag for verdien av innehaverens eller ektefellens eget renholdsarbeid. Renter på privat boliglån behandles som rentefradrag etter de vanlige personreglene, ikke som en beregnet husleie til ENK.

Eksempel: faktiske kostnader i ENK

Et arbeidsrom utgjør 10 prosent av en leid bolig, og rommene har omtrent samme leieverdi per kvadratmeter. Årlig husleie og strøm er 180 000 kroner. Dokumentert næringsandel er 18 000 kroner. Siden dette er høyere enn standardsatsen, kan faktiske kostnader være gunstigst, men fordelingen og den eksklusive bruken må kunne sannsynliggjøres.

Risiko ved salg av egen bolig

Bruk av en del av en eid bolig i egen næringsvirksomhet kan påvirke skattefritaket ved senere salg. Har arealet ikke vært brukt som egen bolig i tilstrekkelig del av eiertiden, kan en forholdsmessig del av gevinsten bli skattepliktig. Standardfradragets størrelse bør derfor ikke vurderes isolert fra en mulig fremtidig gevinst.

Hjemmekontorgodtgjørelse til ansatt

En arbeidsgiver kan i 2026 betale 2 240 kroner per år trekk- og skattefritt til en ansatt som har et rom brukt utelukkende som hjemmekontor. Dette gjelder også en aksjonær som faktisk er ansatt i eget AS.

Godtgjørelsen er opplysningspliktig og rapporteres i utbetalingsmåneden som:

Type ytelse: utgiftsgodtgjørelse
Beskrivelse: annet
Trekkpliktig: nei
Grunnlag arbeidsgiveravgift: nei

Godtgjørelsen inngår ikke i feriepengegrunnlaget. En vanlig kontering kan være debet konto 5390 og kredit bank eller skyldig lønn, men det må brukes en lønnsart som faktisk er konfigurert uten forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.

Betales en fast kontorgodtgjørelse til en ansatt som bruker stue eller soverom, er beløpet skattepliktig. Det samme gjelder den delen som overstiger dokumenterte kostnader hvis arbeidsgiver dekker faktiske lokalkostnader i stedet for satsen.

Når AS leier rom av eieren

Et reelt leieforhold kan være aktuelt når selskapet disponerer et tydelig avgrenset areal. Dette er ikke bare en høyere variant av hjemmekontorgodtgjørelsen. Leie krever at forholdet har karakter av utleie.

Momenter som taler for et reelt leieforhold er:

• skriftlig leieavtale
• arealet er identifisert og disponeres av selskapet
• egen inngang eller tydelig fysisk avgrensning
• selskapets møbler, arkiv eller utstyr oppbevares der
• kunder eller andre ansatte bruker lokalet
• leien er dokumentert mot sammenlignbare lokaler
• oppsigelse, adgang og øvrige vilkår ligner et ordinært leieforhold

Selskapet får fradrag for markedsmessig leie. Eieren behandler inntekten etter reglene for utleie av bolig. Om leieinntekten er skattefri eller skattepliktig avhenger av de ordinære utleiereglene og den faktiske bruken av boligen.

Er leien høyere enn markedsleie, behandles overskytende som lønn eller utbytte. Er leieforholdet ikke reelt, kan hele betalingen bli omklassifisert. Skatte-ABC beskriver vurderingen under utleie til arbeidsgiver eller eget selskap .

Eksempel: reell leie eller lønn

Eieren leier et separat rom på 12 kvadratmeter til eget AS for 6 000 kroner per måned. Sammenlignbar kontorleie i området tilsier 2 500 kroner, og rommet brukes fortsatt som gjesterom. Dette taler mot både et reelt leieforhold og leienivået. Utbetalingen risikerer å bli lønn eller utbytte.

Har rommet egen adkomst, brukes bare av selskapet, er omfattet av en avtale og markedsleien dokumenteres til 2 500 kroner, står leieforholdet vesentlig sterkere.

Utstyr på hjemmekontoret

Arbeidsgiver kan kjøpe, låne ut eller refundere nødvendig utstyr skattefritt når hovedformålet er bruk i arbeidet. Det kan omfatte:

• PC, skjerm, tastatur og dokkingstasjon
• skrivebord, kontorstol og arbeidslampe
• headset, webkamera og annet møteutstyr
• printer, toner og papir
• ergonomisk eller sikkerhetsmessig utstyr

Den ansatte kan legge ut og få beløpet refundert mot bilag. Refusjonen bokføres på riktig utstyrs- eller kostnadskonto og skal normalt ikke rapporteres i A-meldingen. Gir arbeidsgiveren i stedet 10 000 kroner som den ansatte kan disponere fritt, er beløpet lønn dersom bruken og arbeidsformålet ikke dokumenteres.

Se bokføring av hjemmekontorutstyr .

Telefon, internett, mat og reise

• Telefon og internett: Privat tilgang gir normalt en skattepliktig fordel på inntil 4 392 kroner per år. Dokumentert refusjon av bare tjenstlige samtaler kan være skattefri.
• Mat: Vanlig lunsj og overtidsmat på hjemmekontoret er privat kostnad. Skattefritaket for overtidsmat krever minst 10 timers sammenhengende arbeid utenfor hjemmet.
• Reise: Reise mellom hjemmekontor og et fast arbeidssted kan være arbeidsreise. Reise fra et fast hjemmekontor til et midlertidig kundested kan være yrkesreise, men vurderingen av fast og ikke-fast arbeidssted må dokumenteres.

Hva bør du velge?

Sjekkliste

• Brukes rommet utelukkende til arbeid?
• Er det ENK-fradrag, ansattgodtgjørelse eller et reelt leieforhold?
• Er 2026-satsen eller faktiske kostnader dokumentert?
• Er en eventuell leie markedsmessig og skriftlig avtalt?
• Er utstyr vurdert separat fra lokalet?
• Er godtgjørelsen rapportert med riktig lønnsart og A-meldingsbeskrivelse?
• Er risikoen ved senere boligsalg vurdert for ENK?

Les også skattefrie ytelser til ansatte og fradrag for bedrift .