Praktisk regnskapsveiledning
Likviditetsgrad 1 og 2
Slik regner du ut likviditetsgrad fra omløpsmidler og kortsiktig gjeld, og kontrollerer hva tallet faktisk sier om betalingsevnen.
Gjennomgått · ReAI
Finn i guiden
Likviditetsgrad 1 er omløpsmidler delt på kortsiktig gjeld. Likviditetsgrad 2 trekker i tillegg fra varelageret. Begge er forholdstall fra balansen som brukes til å vurdere kortsiktig betalingsevne. De viser størrelsen på eiendelene sammenlignet med gjelden, men ikke nøyaktig når pengene er tilgjengelige.
Et tall på 1,5 betyr at bedriften har 1,50 kr i de aktuelle omløpsmidlene for hver krone i kortsiktig gjeld. Det kan også uttrykkes som 150 %. Ikke bland 1,5 med 1,5 %.
Formlene
| Nøkkeltall | Formel | Hva som inngår |
|---|---|---|
| Likviditetsgrad 1 | Omløpsmidler ÷ kortsiktig gjeld | Også lager og kundefordringer |
| Likviditetsgrad 2 | (Omløpsmidler − varelager) ÷ kortsiktig gjeld | Lageret er trukket fra, men kundefordringer er fortsatt med |
Omløpsmidler omfatter blant annet bank, kundefordringer og lager. Kortsiktig gjeld omfatter blant annet leverandørgjeld og skyldige offentlige avgifter. Bruk postene slik de er klassifisert i den aktuelle balansen, på samme dato.
SSB definerer likviditetsgrad som omløpsmidler i forhold til kortsiktig gjeld. Når du sammenligner med andre rapporter, kontroller hvilken variant de bruker.
Gjennomregnet eksempel
Et lite handelsselskap har denne forenklede balansen ved månedsslutt:
| Balansepost | Beløp |
|---|---|
| Bank | 100 000 kr |
| Kundefordringer etter tapsavsetning | 250 000 kr |
| Varelager | 250 000 kr |
| Sum omløpsmidler | 600 000 kr |
| Sum kortsiktig gjeld | 400 000 kr |
Likviditetsgrad 1: 600 000 ÷ 400 000 = 1,5.
Likviditetsgrad 2: (600 000 − 250 000) ÷ 400 000 = 0,875, avrundet til 0,88.
Forskjellen skyldes varelageret. Uten lageret har selskapet 350 000 kr i omløpsmidler mot 400 000 kr i kortsiktig gjeld. Men bare 100 000 kr står i banken. Kundene må betale før resten kan brukes.
Hva er en god likviditetsgrad?
Du vil ofte møte tommelfingerreglene over 2 for grad 1 og over 1 for grad 2. De er ikke lovkrav eller grenser som alene avgjør om bedriften er trygg. Vurder minst tre forhold:
- Bransje og betalingsmønster. En butikk med raskt kontantsalg har en annen rytme enn en konsulent med lange kundekreditter.
- Kvaliteten på eiendelene. Tregt lager og usikre kundefordringer gir mindre reell dekning enn balansen kan antyde.
- Tidspunktet for forfallene. Gjelden kan forfalle før kundene betaler, selv om forholdstallet ser godt ut.
Sammenlign utviklingen over tid i samme bedrift og på omtrent samme tidspunkt i sesongen. En rask svekkelse bør undersøkes. Et høyt tall bør også forklares: det kan skyldes gode reserver, men også store ubetalte fakturaer eller et lager som ikke blir solgt.
Hvorfor et høyt tall ikke garanterer penger ved forfall
I eksemplet kan selskapet ha 180 000 kr som forfaller neste uke, mens kundene først betaler 250 000 kr om en måned. Bankbeholdningen på 100 000 kr gir da et gap på 80 000 kr neste uke, uansett at likviditetsgrad 1 er 1,5.
Følger du likviditetsgraden som en KPI, bør du måle den på samme dato hver måned. Sett derfor nøkkeltallet sammen med et likviditetsbudsjett. Det viser datoene og beløpene som et balansetall ikke kan fortelle deg.
Hvordan påvirker betalinger forholdstallet?
Hvis kunden betaler en fordring på 50 000 kr, øker bankbeholdningen og kundefordringen faller like mye. Sum omløpsmidler er uendret. Likviditetsgradene endres ikke, men den umiddelbare betalingsevnen blir bedre.
Betaler selskapet deretter 50 000 kr i leverandørgjeld, blir omløpsmidlene 550 000 kr og kortsiktig gjeld 350 000 kr. Grad 1 blir 550 000 ÷ 350 000 = 1,57. Nøkkeltallet øker selv om bankbeholdningen faller. Det illustrerer hvorfor du må se på både nøkkeltall og betalingsplan.
Sjekkliste før du konkluderer
- Er banken avstemt og er alle bilag bokført?
- Gjelder eiendeler og gjeld samme dato?
- Er usikre kundefordringer vurdert, og er lagerverdien realistisk?
- Har du brukt samme definisjon som sammenligningsrapporten?
- Er tallet oppgitt som forholdstall eller prosent?
- Hva viser betalingsplanen de neste ukene?
Hvis kortsiktig gjeld er null, kan du ikke dele på den. Rapporter tallet som ikke beregnbart og vurder betalingsforpliktelsene direkte. Ikke presenter null som om det var en svak likviditetsgrad.
Neste steg i regnskapet
Begynn med avstemming av kundereskontroen. Lag deretter en betalingsplan, og bruk guiden til bedre likviditet hvis planen viser et gap. I ReAI kan fakturaer, betalinger og bankavstemming samles i samme system; se priser og prøveperiode.
Kilder
Balanse- og betalingseksemplene er laget for denne guiden og er ikke bransjenormer.