Konsolidering av regnskap

Konsolidering betyr å sammenstille regnskapene i et konsern og presentere morselskap og datterselskaper som én økonomisk enhet. Det er mer enn å summere saldi: investering mot egenkapital, interne mellomværender, konserninterne inntekter og kostnader og interne gevinster må håndteres.

Hvilke foretak som har plikt til å utarbeide konsernregnskap, og hvilke unntak som kan brukes, følger av regnskapsregelverket. Brønnøysundregistrene presiserer at et konsern som samlet følger reglene for små foretak, normalt ikke trenger konsernregnskap. Se hva årsregnskapet skal inneholde før du avgjør rapporteringsomfanget.

Fra selskapsregnskap til konserntall

Begrepet «minoritetsinteresse» brukes fortsatt i praksis, men ikke-kontrollerende eierinteresser beskriver eierandelen som ikke tilhører morselskapet mer presist. En tabell med eierprosent alene er ikke nok; kontroll kan i noen tilfeller avvike fra den økonomiske eierandelen.

Elimineringer må kunne forklares

Hvis selskap A har en fordring på selskap B, skal B normalt ha tilsvarende gjeld. Avvik kan skyldes valuta, tidspunkt, feil motpart eller at én side ikke har bokført dokumentet. Differansen bør løses før den skjules i en elimineringspost.

Det samme gjelder intern omsetning. Et salg mellom selskaper forsvinner i konsernregnskapet, men hvis varen fortsatt ligger på lager i konsernet, må en eventuell intern gevinst vurderes. Internprising og konsolidering er dermed to forskjellige kontroller: den ene vurderer vilkårene i selskapsregnskapene, den andre fjerner den interne effekten i konsernrapporten.

Systemoppsett som reduserer manuelt arbeid

Bruk en felles periodekalender, konsernkontoplan eller dokumentert kontomapping og en entydig motpartsdimensjon. Hver elimineringspost bør ha eier, forklaring, underlag og regel for reversering. Et tydelig kontrollspor gjør det mulig å gjenta konsolideringen uten å rekonstruere gamle regneark.