Hva er Konto 1614 - Inngående merverdiavgift lav sats?

Konto 1614 - Inngående merverdiavgift lav sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for fradragsberettiget inngående merverdiavgift med lav sats (12 %) på kjøp til virksomheten. Beløpet reduserer mva-en som skal betales for terminen.

Konto 1614 eller konto 2714?

Standard kontoplan har de samme mva-kontoene to steder: i gruppe 16 blant eiendelene og i gruppe 27 blant gjelden. I praksis fører nesten alle regnskapssystemer den løpende merverdiavgiften på 27-kontoene, og konto 2714 er den kontoen du normalt bokfører på. Kontoene i gruppe 16 brukes av virksomheter som vil holde mva-saldoer som gir et tilgodebeløp blant eiendelene, eller som bruker 16-kontoene i stedet for 27-kontoene gjennom hele året. Velg én løsning og bruk den konsekvent.

I årsregnskapet er det uansett nettoen som teller: skyldig mva presenteres som kortsiktig gjeld (skyldige offentlige avgifter), mens mva til gode presenteres som en kortsiktig fordring.

Hva gjelder lav sats (12 %) i 2026?

Lav sats gjelder blant annet persontransport, romutleie i hotell og annen overnatting, kinobilletter, kringkasting, adgang til museer, fornøyelsesparker og idrettsarrangementer. Aviser og bøker har nullsats (0 %), og strøm har høy sats (25 %) utenom i deler av Nord-Norge.

Regnskapsføring

Eksempel: Kjøp av hotellovernatting på en tjenestereise for 16 000 kr ekskl. mva.

Mva-kode og fradrag

I mva-meldingen rapporteres fradraget med standard mva-kode 13. Fradragsrett forutsetter at kjøpet er til bruk i avgiftspliktig virksomhet, og at det finnes en faktura som oppfyller kravene i bokføringsforskriften. Overnatting på tjenestereise gir fradrag, men det er ikke fradrag for mva på representasjon, som for eksempel servering til kunder.

Nummerering av mva-kontoene

Nummereringen av underkontoene for mva varierer mellom kontoplaner. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er utgående mva ordnet slik: 1600 høy sats, 1601 middels sats, 1602 råfisk, 1603 lav sats og 1604 kjøp av tjenester fra utlandet. Inngående mva følger samme mønster på 1610–1614. Kontonavnene på denne siden følger den eldre inndelingen der underkonto 1 er høy sats, 2 er tjenester fra utlandet, 3 er middels sats og 4 er lav sats. Det viktigste er at hver konto har riktig standard mva-kode, fordi SAF-T-filen og mva-meldingen bygger på mva-koden og ikke på kontonummeret.

Vanlige feil

• Fradragsfører mva på kjøp som ikke gir fradragsrett, som representasjon og personbil
• Fører kjøp med feil sats på kontoen. Lav sats gjelder persontransport, overnatting og enkelte kultur- og idrettstjenester
• Mangler en gyldig faktura som dokumentasjon for fradraget
• Glemmer å korrigere fradraget når leverandøren sender kreditnota

Periodeslutt

Ved slutten av hver mva-termin avstemmes saldoen mot mva-meldingen og flyttes til oppgjørskontoen, konto 2740 . Mva-meldingen for de tomånedlige terminene skal leveres og betales innen 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. I ReAI settes mva-koden på hver konto, slik at mva-meldingen fylles ut fra bokføringen.

Relaterte artikler

For mer informasjon om MVA og avgiftsplikt se:

• Hva er avgiftsplikt (MVA)?
• Hva er kontoplan?
• Konto 2714 - Inngående merverdiavgift lav sats