MVA på reise og opphold
Satser og fradragsregler for mva på hotell, transport og mat på tjenestereiser, med bokføringseksempel og vanlige feil.
På en tjenestereise møter du flere mva-satser og ulike fradragsregler på samme tur. Hovedreglene er enkle: Overnatting og persontransport har 12 % mva og gir fradrag når reisen gjelder avgiftspliktig virksomhet. Mat og servering gir ikke fradrag, verken på reise eller ellers.
Satser og fradrag på reisekostnader
| Kostnad | Mva-sats | Fradrag for mva-registrert virksomhet |
|---|---|---|
| Hotell og annen overnatting i Norge | 12 % | Ja |
| Fly, tog, buss, ferge og taxi innenlands | 12 % | Ja |
| Flyreise til og fra utlandet | 0 % (fritatt) | Ingen mva å trekke fra |
| Restaurantmåltider og servering | 25 % | Nei |
| Frokost og andre måltider på hotellet | 25 % når de spesifiseres som servering | Nei |
| Leiebil (personbil) | 25 % | Nei, personbil gir ikke fradrag |
| Parkering | 25 % | Vurderes konkret |
| Hotell og måltider i utlandet | Utenlandsk mva | Nei, ikke i norsk mva-melding |
Frokost: Mange hotell spesifiserer frokosten som servering på kvitteringen. Da er det bare mvaen på selve overnattingen som kan trekkes fra. Kontroller hotellkvitteringen linje for linje.
Eksempel: to dagers reise til Bergen
En konsulent reiser for et mva-registrert selskap og leverer kvitteringene:
| Kostnad | Totalt inkl. mva | Mva | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Fly Oslo–Bergen t/r | 2 240 | 240 (12 %) | 240 |
| Hotell én natt (rom) | 1 680 | 180 (12 %) | 180 |
| Taxi | 560 | 60 (12 %) | 60 |
| Middag på restaurant | 625 | 125 (25 %) | 0 |
| Sum | 5 105 | 605 | 480 |
Reisekostnaden i regnskapet blir 5 105 − 480 = 4 625 kr. Middagen føres med hele beløpet (625 kr) som kostnad, fordi mvaen ikke kan trekkes fra.
Diett og kilometergodtgjørelse
Betaler virksomheten diett (kostgodtgjørelse) eller kilometergodtgjørelse til den ansatte i stedet for å dekke kvitteringer, er det ingen mva å føre. Godtgjørelsen er ikke et kjøp av varer eller tjenester. Trekkfri kilometergodtgjørelse er 3,50 kr per km i 2026, og trekkfri sats for kost ved overnatting på hotell er 693 kr per døgn i 2026.
Utenlandsk mva
Mva du betaler på hotell og restauranter i utlandet, kan ikke føres som inngående mva i den norske mva-meldingen. Mange land har ordninger der utenlandske næringsdrivende kan søke om refusjon, men det krever ofte egne søknader. For små beløp føres den utenlandske mvaen normalt som en del av kostnaden.
Viderefakturering av reisekostnader
Skal reisen faktureres videre til en kunde, er det viktig å vite at reisekostnaden blir en del av vederlaget for tjenesten du leverer. Den får da samme mva-sats som hovedtjenesten, vanligvis 25 %. Se mva på viderefakturering.
Vanlige feil
- Fradrag for mva på restaurantmåltider på reise.
- Hotellkvitteringen føres på én linje med 25 %, selv om overnatting har 12 % og eventuelle måltider skal skilles ut.
- Utenlandsk mva føres som inngående mva.
- Reisekostnader viderefaktureres med 12 %, selv om de er en del av en tjeneste med 25 %.
Relaterte guider
Med kvitteringsappen i ReAI kan den ansatte ta bilde av kvitteringene underveis, slik at de kan føres med riktig sats og fradrag.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.