Konto 2712 - Inngående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet
Fradraget for mva beregnet på tjenester fra utlandet: når du får fradrag, eksempel og avstemming mot konto 2702.
Konto 2712 - Inngående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet er motposten til Konto 2702 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet. Når du har beregnet norsk mva på en tjeneste fra utlandet, får du som regel trekke den fra igjen her. For en bedrift med full fradragsrett går de to kontoene i null mot hverandre.
Hvor stort fradrag du får
| Din virksomhet | Fradrag på konto 2712 |
|---|---|
| Bare avgiftspliktig salg | Hele beløpet |
| Både avgiftspliktig og unntatt salg | En forholdsmessig del, se forholdsmessig mva |
| Bare unntatt salg, for eksempel helsetjenester | Ingenting |
| Kjøpet gjelder representasjon | Ingenting |
Eksempel: full fradragsrett
Et konsulentselskap betaler 2 400 kr for et årlig abonnement på et prosjektverktøy fra USA:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6553 Programvare årlig vedlikehold | 2 400 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 2 400 | |
| 2712 Inngående mva tjenester fra utlandet | 600 | |
| 2702 Utgående mva tjenester fra utlandet | 600 |
Kjøpet rapporteres med kode 86. Både beregnet og fradragsført mva vises i mva-meldingen, selv om nettoeffekten er null.
Avstem 2712 mot 2702 hver termin
- Saldoene er like: alt er i orden for en bedrift med full fradragsrett.
- 2712 er lavere: skal forklares med kjøp med kode 87 eller 89, eller med forholdsmessig fradrag.
- 2712 er høyere: feil. Fradrag er ført uten at mva er beregnet.
Begge kontoene flyttes til Konto 2740 - Oppgjørskonto merverdiavgift ved terminslutt.
Konto 1612 i 1600-serien
Med mva i gruppe 16 er konto 1612 den samme kontoen. Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T legger fradraget for tjenester fra utlandet på 2714 (1614) ved høy sats og 2718 ved lav sats, mens 2712 der er råfisk.