Prøv gratis

Konto 7600 - Lisensavgifter og royalties er en kostnadskonto i norsk kontoplan som benyttes for å registrere utgifter til lisensavgifter og royalties knyttet til bruk av immaterielle rettigheter.

Hva er lisensavgifter og royalties?

Lisensavgifter og royalties er løpende kostnader som betales for å benytte andres immaterielle rettigheter, som patenter, lisenser, varemerker eller opphavsrettigheter. Slike kostnader kan både ha fast beløp og variere basert på omsetning eller produksjonsvolum.

Kriterier for kostnadsføring

For at kostnader skal bokføres på konto 7600, må de oppfylle følgende kriterier:

  • Kostnaden er knyttet til retten til å bruke immaterielle verdier.
  • Utgiften er periodisert på rette regnskapsår.
  • Eventuelle variabler (f.eks. royaltyprosent) beregnes i henhold til kontrakt.

Typiske typer lisensavgifter og royalties

Type kostnadBeskrivelseBokføringseksempel
Fast lisensavgiftÅrlig eller månedlig avgift for bruksrettKonto 7600 debet, konto 2400 kreditt
Løpende royaltyProsentandel av omsetningKonto 7600 debet, konto 2400 kreditt
MinimumbetalingGaranti for minsteinntekt til rettighetshaverKonto 7600 debet, konto 2400 kreditt

Skattemessig behandling

  • Fradragsrett for lisensavgifter og royalties forutsetter dokumentasjon.
  • Periodisering av royaltykostnader følger kontraktsbestemmelser.

MVA-behandling

Ved betaling av lisensavgifter og royalties til utenlandske rettighetshavere gjelder omvendt avgiftsplikt (SAF-T-kode 86). Virksomheten beregner selv utgående MVA og fører inngående MVA til fradrag. For norske rettighetshavere gjelder normalt 25 % MVA med fradragsrett. Norge har også kildeskatt på royalty og leiebetalinger til nærstående selskaper i lavskatteland, så betalinger til utenlandske konsernselskaper bør vurderes særskilt.

En engangsbetaling for en tidsbegrenset rettighet over flere år bør vurderes for aktivering, for eksempel på konto 1040 Lisenser, i stedet for å kostnadsføres direkte.

Vanlige feil

  • Glemmer omvendt avgiftsplikt ved royaltybetaling til utenlandske rettighetshavere
  • Manglende periodisering av royalties basert på omsetning (skal periodiseres i den perioden salget skjer)
  • Blander lisensavgifter med programvareabonnement (SaaS) som hører hjemme på konto 6420

Intern lenking

Se også:

Eksempel på bokføring

Eksempel: Et selskap betaler 5 % royalty av 1 000 000 NOK omsetning.

Debet: Konto 7600 - Lisensavgifter og royalties (50 000 NOK)
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld (50 000 NOK)