Forhåndsfastsetting av skattemelding ved avvikling
Slik forbereder og leverer du selskapets siste skattemelding når AS-et skal slettes før det ordinære skatteoppgjøret.
Forhåndsfastsetting gjør at skatten for et selskap som skal oppløses, kan fastsettes før den ordinære fastsettingen. Det er en del av skatteoppgjøret ved avvikling, ikke en snarvei rundt regnskap, kreditorfrist eller årsregnskap. Skatteetaten sier at kravet sendes i skattemeldingen etter at oppløsning er meldt og før selskapet slettes .
Når kan du levere?
Altinns veiledning sier at skattemeldingen med krav om forhåndsfastsetting sendes når avviklingen er ferdigstilt: forpliktelsene er gjort opp, eiendelene er realisert og gevinst og tap er redegjort for. Den skal leveres før endelig sletting. Det betyr at du kan forberede tallene mens kreditorfristen løper, men sluttallene må være klare før innsending.
| Fase | Praktisk oppgave |
|---|---|
| Før oppløsning | Avstem regnskap og finn åpne poster og skatteposisjoner. |
| Etter meldt oppløsning | Gjennomfør salg og oppgjør, fullfør avviklingsregnskapet og beregn skattemessige gevinster og tap. |
| Før sletting | Lever skattemeldingen med krav om forhåndsfastsetting gjennom et regnskaps- eller årsoppgjørssystem, og følg opp skatteoppgjøret. |
Hva må stemme i skattemeldingen?
- Regnskapsresultat og næringsspesifikasjon: bokfør alle transaksjoner til avslutningstidspunktet og avstem resultat og balanse.
- Eiendeler: beregn gevinst eller tap ved salg og vurder skattemessig behandling når eiendeler overtas av aksjonærer.
- Skatteposisjoner: gå gjennom fremførbart underskudd, saldogrupper, gevinst- og tapskonto og midlertidige forskjeller. Behandlingen avhenger av selskapets faktiske forhold.
- Andre perioder: kontroller om skattemelding for et tidligere inntektsår fortsatt mangler. Skatteforvaltningshåndboken omtaler også plikten til å levere for foregående periode når den ikke er levert.
- MVA og arbeidsgiverplikter: lever ordinære mva-meldinger og avslutt arbeidsforhold i a-meldingen der dette gjelder. Forhåndsfastsetting erstatter ikke disse oppgavene.
Skatteetaten opplyser at selskaper leverer skattemeldingen gjennom et regnskaps- eller årsoppgjørssystem . Kontroller i systemet hvordan kravet om forhåndsfastsetting markeres og hvilke inntektsår som må leveres. ReAI kan gi deg bokført og avstemt grunnlag; se arbeidsflyten for skattemelding i ReAI .
Kan selskapet bli ferdig tidligere?
Ja, skatteoppgjøret kan avklares uten å vente på den ordinære årlige prosessen når vilkårene for forhåndsfastsetting er oppfylt. Selve slettingen krever fortsatt at avviklingen og kreditorfristen er gjennomført. Skatt og andre krav må tas med før sluttoppgjør og utdeling. Hvis selskapet har eiendom, ansatte, uavklarte krav eller kompliserte skatteposisjoner, kan du bruke skjemaet her for hjelp med avslutningen.