Konto 1870 - Andre markedsbaserte finansielle instrumenter
Konto 1870 dekker markedsbaserte finansielle instrumenter. Kort om typer, måling og bokføring.
Konto 1870 - Andre markedsbaserte finansielle instrumenter er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere markedsbaserte finansielle instrumenter som ikke dekkes av aksjer eller obligasjoner.
Hva er markedsbaserte finansielle instrumenter?
Markedsbaserte finansielle instrumenter omfatter kortsiktige verdipapirer som omsettes på regulerte markeder, inkludert sertifikater, obligasjoner og andre gjeldsinstrumenter med aktivt marked. Kontoen dekker instrumenter som ikke plasseres på konto 1820, 1830, 1840, 1850 eller 1860, men faller inn under fellesgruppe for kortsiktige markedsverdipapirer.
Typiske eksempler
- Kommersielle sertifikater utstedt av bedrifter eller finansinstitusjoner med kort løpetid.
- Statspapirer som kasseveksler eller statsgjeldssertifikater.
- Pengesertifikater og andre rentebærende instrumenter med aktiv omsetning.
- Andre instrumenter som prissettes til markedsverdi ved rapporteringstidspunktet.
Vurdering etter regnskapsloven
Kontoene i 18-gruppen er omløpsmidler, altså investeringer som ikke er bestemt til varig eie. Regnskapsloven § 5-8 bestemmer hvordan de skal måles:
| Type investering | Måling i balansen | Verdiendring føres på |
|---|---|---|
| Markedsbaserte finansielle omløpsmidler: inngår i en handelsportefølje, omsettes på børs eller tilsvarende, og har god likviditet og spredt eierskap | Virkelig verdi på balansedagen | Økning: konto 8080. Reduksjon: konto 8100 |
| Andre finansielle omløpsmidler | Laveste av anskaffelseskost og virkelig verdi | Nedskrivning: konto 8110 |
Begrepene FVPL og FVOCI hører til IFRS 9 og gjelder ikke foretak som følger regnskapsloven og norsk god regnskapsskikk.
Skatt: For et aksjeselskap er gevinst og tap på aksjer normalt omfattet av fritaksmetoden, slik at verdiendringer på aksjer ikke påvirker skatten. Gevinst og tap på rentepapirer er skattepliktig og fradragsberettiget når de realiseres. Urealiserte verdiendringer som føres i regnskapet, gir derfor ofte en midlertidig forskjell.
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kjøp av instrumentet | Konto 1870 | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Verdiøkning ved periodeslutt | Konto 1870 | Konto 8080 |
| Verdireduksjon ved periodeslutt | Konto 8100 | Konto 1870 |
Eksempel: Et AS har andeler i et børsnotert rentefond for 300 000 kr. Ved årsslutt er verdien 306 000 kr. Konto 1870 debiteres og konto 8080 krediteres med 6 000 kr.
Vanlige feil
- Unnlater å oppdatere til markedsverdi ved periodeslutt
- Feil klassifisering mellom markedsbaserte (konto 1870) og ikke-markedsbaserte instrumenter (konto 1880)
- Blander urealiserte og realiserte gevinster ved bokføring av verdiendringer
Periodeslutt
Ved periodeslutt innhentes markedskurser, beholdningen omvurderes og avstemmes mot depotoversikten.