Konto 1850 - Markedsbaserte sertifikater
Konto 1850 dekker markedsbaserte sertifikater. Om kortsiktige rentepapirer, virkelig verdi, målekategorier og bokføring.
Konto 1850 - Markedsbaserte sertifikater er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere markedsbaserte sertifikater - kortsiktige rentepapirer som omsettes på regulerte markeder, og som måles til virkelig verdi i balansen .
Hva er markedsbaserte sertifikater?
Sertifikater er rentebærende gjeldsinstrumenter med kort løpetid, normalt under tolv måneder. De skiller seg fra obligasjoner , som har lengre løpetid. Markedsbaserte sertifikater handles på anerkjente markedsplasser og verdsettes til virkelig verdi basert på observerbare markedsdata.
Typiske eksempler
- Statssertifikater (statskasseveksler): Kortsiktige papirer utstedt av staten med svært lav kredittrisiko.
- Banksertifikater: Utstedt av banker for kortsiktig finansiering.
- Kommunesertifikater: Utstedt av kommuner og fylkeskommuner.
- Kredittforetakssertifikater: Utstedt av kredittforetak.
- Sertifikatlån (commercial paper): Kortsiktig gjeldsfinansiering for selskaper.
Klassifisering og måling
Markedsbaserte sertifikater måles til virkelig verdi i henhold til gjeldende regnskapsstandarder (for eksempel IFRS 9). Valg av målekategori avhenger av virksomhetens forretningsmodell og regnskapsmessige krav.
| Målekategori | Beskrivelse |
|---|---|
| Virkelig verdi over resultatet (FVPL) | Gevinster og tap innregnes i resultatet løpende |
| Virkelig verdi over utvidet resultat (FVOCI) | Gevinster og tap innregnes i øvrig totalresultat |
| Nivå | Beskrivelse |
|---|---|
| 1 | Kurser fra aktive markeder for identiske instrumenter |
| 2 | Observerbare data for lignende instrumenter eller ikke-aktive markeder |
| 3 | Ikke-observerbare data basert på modellestimeringer |
Regnskapsføring av markedsbaserte sertifikater
Debet: Konto 1850 - Markedsbaserte sertifikater (virkelig verdi oppdatering)
Kredit: Konto 8300 - Urealiserte gevinster/fall i virkelig verdi
Merk: Hvis FVOCI er valgt, innregnes gevinster og tap i øvrig totalresultat framfor resultatet.
Eksempel på bokføring
En virksomhet vurderer sin beholdning av markedsbaserte sertifikater med en verdiendring på 100 000 kr:
Debet: Konto 1850 - Markedsbaserte sertifikater 100 000 kr
Kredit: Konto 8300 - Urealiserte gevinster/fall i virkelig verdi 100 000 kr
Vanlige feil
- Forveksler sertifikater (kort løpetid) med obligasjoner (lang løpetid)
- Unnlater å oppdatere til markedsverdi ved periodeslutt for papirer klassifisert som FVPL
- Feil periodisering av påløpte renter frem til balansedagen
- Manglende dokumentasjon av valgt målekategori og forretningsmodell i regnskapspolicyen
Periodeslutt
Ved periodeslutt innhentes sluttkurser fra regulert marked for alle sertifikater på konto 1850. Beholdningen omvurderes til virkelig verdi, og verdiendringer bokføres etter valgt målekategori. Påløpte renter periodiseres frem til balansedagen. Porteføljeoversikten avstemmes mot depotutskrift fra verdipapirkonto.