Prøv gratis

Konto 1850 - Markedsbaserte sertifikater er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere markedsbaserte sertifikater - kortsiktige rentepapirer som omsettes på regulerte markeder, og som måles til virkelig verdi i balansen .

Hva er markedsbaserte sertifikater?

Sertifikater er rentebærende gjeldsinstrumenter med kort løpetid, normalt under tolv måneder. De skiller seg fra obligasjoner , som har lengre løpetid. Markedsbaserte sertifikater handles på anerkjente markedsplasser og verdsettes til virkelig verdi basert på observerbare markedsdata.

Typiske eksempler

  • Statssertifikater (statskasseveksler): Kortsiktige papirer utstedt av staten med svært lav kredittrisiko.
  • Banksertifikater: Utstedt av banker for kortsiktig finansiering.
  • Kommunesertifikater: Utstedt av kommuner og fylkeskommuner.
  • Kredittforetakssertifikater: Utstedt av kredittforetak.
  • Sertifikatlån (commercial paper): Kortsiktig gjeldsfinansiering for selskaper.

Vurdering etter regnskapsloven

Kontoene i 18-gruppen er omløpsmidler, altså investeringer som ikke er bestemt til varig eie. Regnskapsloven § 5-8 bestemmer hvordan de skal måles:

Type investeringMåling i balansenVerdiendring føres på
Markedsbaserte finansielle omløpsmidler: inngår i en handelsportefølje, omsettes på børs eller tilsvarende, og har god likviditet og spredt eierskapVirkelig verdi på balansedagenØkning: konto 8080 . Reduksjon: konto 8100
Andre finansielle omløpsmidlerLaveste av anskaffelseskost og virkelig verdiNedskrivning: konto 8110

Begrepene FVPL og FVOCI hører til IFRS 9 og gjelder ikke foretak som følger regnskapsloven og norsk god regnskapsskikk.

Skatt: For et aksjeselskap er gevinst og tap på aksjer normalt omfattet av fritaksmetoden, slik at verdiendringer på aksjer ikke påvirker skatten. Gevinst og tap på rentepapirer er skattepliktig og fradragsberettiget når de realiseres. Urealiserte verdiendringer som føres i regnskapet, gir derfor ofte en midlertidig forskjell.

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Kjøp av sertifikaterKonto 1850 - Markedsbaserte sertifikaterKonto 1920 - Bankinnskudd
Verdiøkning ved periodesluttKonto 1850Konto 8080
Verdireduksjon ved periodesluttKonto 8100Konto 1850

Eksempel: Et AS plasserer overskuddslikviditet i sertifikater for 1 000 000 kr. Ved årsslutt er markedsverdien 1 004 000 kr, inkludert opptjent avkastning. Konto 1850 debiteres og konto 8080 krediteres med 4 000 kr.

Vanlige feil

  • Forveksler sertifikater (løpetid under ett år) med obligasjoner (konto 1830)
  • Unnlater å oppdatere til markedsverdi ved periodeslutt
  • Fører sertifikater selskapet selv har utstedt her. De er gjeld og hører på konto 2320

Periodeslutt

Ved periodeslutt innhentes kurser for alle sertifikater, og beholdningen omvurderes og avstemmes mot depotoversikten.

Relaterte artikler