Konto 3800 - Gevinst ved avgang av anleggsmidler
Konto 3800: gevinst ved avgang, beregning, bokføring og relaterte kontoer.
Konto 3800 - Gevinst ved avgang av anleggsmidler er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere gevinst ved avgang av anleggsmidler.
Hva er gevinst ved avgang av anleggsmidler?
Gevinst ved avgang av anleggsmidler oppstår når salgsprovenyet for et anleggsmiddel overstiger balanseført verdi (anskaffelseskost fratrukket akkumulerte avskrivninger) ved avhendelse eller utrangering.
Beregning av gevinst
| Element | Beskrivelse |
|---|---|
| Salgsprovenue | Salgssum for anleggsmiddelet ekskl. merverdiavgift |
| Balanseført verdi | Anskaffelseskost minus akkumulerte avskrivninger |
| Gevinst ved avgang | Salgsprovenue − balanseført verdi |
Regnskapsføring av gevinst
Ved regnskapsføring må gevinsten skilles fra avskrivninger og andre driftsrelaterte kostnader.
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Salgssum inkl. mva | Konto 1500 - Kundefordringer | |
| Utgående merverdiavgift ved salg | Konto 2700 - Utgående merverdiavgift | |
| Balanseført verdi av anleggsmiddelet | Eiendelskonto, f.eks. 1200 eller 1230 | |
| Gevinst (salgssum ekskl. mva minus balanseført verdi) | Konto 3800 - Gevinst ved avgang av anleggsmidler |
Eksempel
En bedrift selger en maskin med balanseført verdi kr 50 000 for kr 70 000 ekskl. MVA. Journalpostene blir:
Debet: 1500 Kundefordringer 87 500
Kredit: 2700 Utgående MVA 17 500
Kredit: 3800 Gevinst ved avgang av anleggsmidler 20 000
Kredit: 1200 Maskiner og anlegg (bkt) 50 000
Vurdering og rapportering
Gevinst ved avgang av anleggsmidler rapporteres netto i resultatregnskapet under andre driftsinntekter. Korrekt dokumentasjon av anskaffelse, avskrivninger og salg er avgjørende for sporbarhet og kontroll.
MVA-behandling
Ved salg av driftsmidler som har vært brukt i avgiftspliktig virksomhet, skal det beregnes 25 % utgående MVA (MVA-kode 3) på salgssummen. Ved salg av fast eiendom gjelder egne regler om justeringsplikt for MVA. Salg av driftsmidler som kun har vært brukt i unntatt virksomhet, er ikke MVA-pliktig.
Skattemessig vs. regnskapsmessig behandling
- Regnskapsmessig føres gevinsten i sin helhet i salgsåret
- Skattemessig beregnes gevinsten mot skattemessig verdi, som ofte er en annen enn den regnskapsmessige
- Ved salg av driftsmidler i saldogruppe a, c og d reduseres saldoen med salgssummen. Blir saldoen negativ, inntektsføres en andel etter saldosatsen
- Gevinst på andre driftsmidler kan føres på gevinst- og tapskonto og inntektsføres med minst 20 % per år
- Ved ufrivillig realisasjon (brann, ekspropriasjon) kan gevinsten på visse vilkår kreves skattefri ved reinvestering
Se også hvordan du bokfører avskrivninger.
Vanlige feil
- Glemmer å beregne utgående MVA på salg av driftsmidler
- Feil beregning av balanseført verdi som grunnlag for gevinstberegningen
- Forveksler regnskapsmessig og skattemessig behandling av gevinsten