Konto 7360 - Representasjon, ikke fradragsberettiget
Kort guide til konto 7360 for ikke-fradragsberettiget representasjon, med regler, bokføring og dokumentasjon.
Konto 7360 - Representasjon, ikke fradragsberettiget er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere representasjonskostnader som ikke er fradragsberettiget.
Hva er representasjon, ikke fradragsberettiget?
Ikke fradragsberettiget representasjon omfatter representasjonskostnader som ikke kan trekkes fra i skattemeldingen. Kostnaden føres fortsatt i regnskapet, men tilbakeføres som permanent forskjell i næringsspesifikasjonen.
Eksempler på ikke fradragsberettiget representasjon
| Type representasjonskostnad | Beskrivelse | Regelverk |
|---|---|---|
| Bevertning over beløpsgrensen | Mer enn 592 kroner per person på spisested (2026) | Hele beløpet er ikke fradragsberettiget |
| Underholdning, kultur og idrett | Billetter til arrangementer og underholdning | Ikke fradragsberettiget |
| Brennevin og bevertning utenfor arbeidstid | Servering av brennevin ved representasjon | Ikke fradragsberettiget |
Bokføring og dokumentasjon
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Representasjonskostnad (100 % av kostnad) | Konto 7360 - Representasjon, ikke fradragsberettiget | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling av representasjonskostnad | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Regler og begrensninger
- Ingen fradragsrett: Utgifter til representasjon kan ikke fradragsføres.
- Dokumentasjonskrav: Oppbevar kvitteringer, deltakerlister og formål.
- Begrenset omfang: Kostnadene må være klart forretningsrelatert og moderat i omfang.
Praktiske anbefalinger
- Planlegg representasjonsaktiviteter med tanke på kostnadskontroll.
- Skille tydelig mellom fradragsberettiget og ikke fradragsberettiget representasjon (se Konto 7350 - Representasjon, fradragsberettiget).
- Gaver til kunder og forretningsforbindelser er ikke representasjon. De føres på konto 7420 eller 7430.
MVA-behandling
Som for fradragsberettiget representasjon gis det ingen fradragsrett for inngående MVA på ikke-fradragsberettigede representasjonskostnader. Hele beløpet inkl. MVA kostnadsføres.
Vanlige feil
- Fører kostnader som fradragsberettiget (konto 7350) når de egentlig ikke kvalifiserer
- Manglende dokumentasjon av formål, deltakere og anledning
- Blander representasjon med sosiale kostnader for ansatte (julebord, sommerfest o.l.)