Avskrivningskalkulator

Avskrivning fordeler kostnaden for et driftsmiddel over årene det brukes. I skatteregnskapet brukes saldoavskrivning med en fast prosent av restverdien hvert år, for eksempel 20 % for maskiner og personbiler i saldogruppe d. I årsregnskapet brukes som regel lineær avskrivning, med like store beløp over levetiden. Kalkulatoren over lager en avskrivningsplan med begge metodene.

Saldogrupper og satser

Satsene er maksimalsatser etter skatteloven § 14-43 . Du kan velge en lavere sats, men ikke en høyere.

Gruppe	Driftsmidler	Maks sats	Saldo
a	Kontormaskiner, PC-er og lignende	30 %	Felles for gruppen
b	Ervervet forretningsverdi (goodwill)	20 %	Felles for gruppen
c	Vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjer og kjøretøy for transport av funksjonshemmede	24 %	Felles for gruppen
d	Personbiler, traktorer, maskiner, redskaper, instrumenter, inventar	20 %	Felles for gruppen
e	Skip, fartøyer, rigger	14 %	Egen saldo per driftsmiddel
f	Fly og helikopter	12 %	Egen saldo per driftsmiddel
g	Anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft	5 %	Egen saldo per driftsmiddel
h	Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder	4 %	Egen saldo per driftsmiddel
i	Forretningsbygg	2 %	Egen saldo per driftsmiddel
j	Faste tekniske installasjoner i bygninger	10 %	Felles per bygning

Skatteloven har egne satser for blant annet enkle bygg og husdyrbygg i jord- og skogbruk, som ikke er med i kalkulatoren.

Når skal et driftsmiddel avskrives?

Et driftsmiddel skal aktiveres og avskrives i skatteregnskapet når det er varig og betydelig:

Varig: forventet brukstid på minst tre år
Betydelig: kostpris på 30 000 kroner eller mer, inkludert MVA hvis foretaket ikke har fradrag for MVA

Grensen på 30 000 kroner har gjeldt siden inntektsåret 2024. Driftsmidler under grensen kan utgiftsføres direkte i anskaffelsesåret. Les mer om bokføring av kjøp av anleggsmidler og hva som regnes som varige driftsmidler .

Saldoavskrivning: slik regner du

Avskrivning = saldo ved årets slutt × sats
Ny saldo = saldo − avskrivning

Saldoen ved årets slutt er inngående saldo pluss nye anskaffelser minus salgssummer. Et driftsmiddel som kjøpes i desember, gir full avskrivning for hele året, fordi saldoavskrivning ikke deles på måneder.

Eksempel: En maskin til 400 000 kroner i saldogruppe d med 20 %.

År	Inngående saldo	Avskrivning	Utgående saldo
1	400 000	80 000	320 000
2	320 000	64 000	256 000
3	256 000	51 200	204 800
4	204 800	40 960	163 840
5	163 840	32 768	131 072

Saldoen blir aldri null av seg selv. For gruppe a, c, d og j kan hele saldoen fradragsføres det året den før årets avskrivning er lavere enn 30 000 kroner. Kalkulatoren tar med denne regelen. Les mer i guiden om saldoavskrivning .

Lineær avskrivning: slik regner du

Årlig avskrivning = (kostpris − restverdi) ÷ levetid i år

I årsregnskapet skal avskrivningen følge en fornuftig avskrivningsplan basert på forventet levetid, jf. regnskapsloven. Lineær avskrivning er vanligst. Tas driftsmiddelet i bruk midt i året, avskrives første år bare for månedene det har vært i bruk.

Eksempel: En maskin til 500 000 kroner med 5 års levetid og 100 000 kroner i restverdi gir 80 000 kroner i avskrivning hvert år. Kjøper du datautstyr til 120 000 kroner i september med 3 års levetid, blir første års avskrivning 4/12 av 40 000, altså 13 333 kroner. Deretter 40 000 kroner i år 2 og 3, og resten på 26 667 kroner i år 4.

Forskjellen mellom regnskap og skatt

	Lineær avskrivning	Saldoavskrivning
Brukes i	Årsregnskapet	Skattemeldingen
Beløp	Like store beløp hvert år	Høyest i starten, så synkende
Grunnlag	Kostpris minus restverdi, over levetiden	Saldo ved årets slutt
Første år	Etter antall måneder i bruk	Fullt år uansett kjøpsdato
Per	Hvert driftsmiddel	Saldogruppe

Forskjellen mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi er en midlertidig forskjell. Den skal med i næringsspesifikasjonen, og for selskaper som bruker utsatt skatt, påvirker den skattekostnaden. Et anleggsregister gjør det enklere å holde styr på begge verdiene.

Bokføring av avskrivninger

Med maskinen i eksemplet, 80 000 kroner lineær avskrivning i år 1:

Konto	Debet	Kredit
6010 Avskrivning på transportmidler, maskiner og inventar	80 000
1200 Maskiner og anlegg		80 000

Bygg føres på konto 6000 og immaterielle eiendeler på konto 6020. Mange fører avskrivningen månedlig eller kvartalsvis, slik at resultatet blir riktig gjennom året. Se flere eksempler i hvordan bokføre avskrivninger og den generelle forklaringen av avskrivning .

Hva kalkulatoren ikke tar med

flere driftsmidler i samme saldogruppe, som i virkeligheten deler én saldo
salg av driftsmidler og gevinst- og tapskonto
negativ saldo, som oppstår når salgssummen er større enn saldoen og skal inntektsføres
nedskrivning i regnskapet når verdien faller vesentlig
særregler for enkle bygg og husdyrbygg

Ofte stilte spørsmål

Kan jeg velge lavere sats enn maksimalsatsen?

Ja. Satsene er maksimale, og du kan velge en lavere sats for et år. Det kan være aktuelt hvis foretaket har underskudd og heller vil ta fradraget senere.

Hvilken saldogruppe er en varebil?

Varebiler, lastebiler og vogntog hører til gruppe c med 24 %. Personbiler hører til gruppe d med 20 %.

Må jeg bruke saldoavskrivning i regnskapet også?

Nei. Årsregnskapet skal ha en avskrivningsplan basert på forventet levetid, mens saldoavskrivning er skattereglene. Derfor bruker mange lineær avskrivning i regnskapet og saldoavskrivning i skattemeldingen.

Hvordan får jeg avskrivningene inn i skattemeldingen?

Saldoavskrivningene føres i næringsspesifikasjonen. Årsoppgjøret i ReAI henter tallene fra regnskapet og fyller ut skattemeldingen og næringsspesifikasjonen, slik at du slipper å overføre dem manuelt.