Kontoplan for enkeltpersonforetak

Et enkeltpersonforetak trenger ingen egen kontoplan fra bunnen av. De fleste bruker NS 4102, den norske standardkontoplanen, og tar i bruk bare de 30 til 40 kontoene som passer driften. Kravet i bokføringsloven er at regnskapet kan brukes til mva-melding og skattemelding med næringsspesifikasjon, ikke at du bruker bestemte kontonumre. Nedenfor finner du en forenklet kontoplan for ENK med de kontoene som går igjen, og en forklaring på hva som er spesielt for et enkeltpersonforetak.

Hva er spesielt med kontoplanen i et ENK?

• Ingen aksjekapital. Eierens kapital føres som annen egenkapital, og uttak og innskudd føres på egne konti for privat.
• Ingen skattekostnad i regnskapet. Det er du som person som betaler skatt av overskuddet. Forskuddsskatt som betales fra bedriftskontoen, er et privat uttak og ikke en kostnad.
• Ingen lønn til eieren. Det du tar ut til deg selv, er privat uttak. Lønnskontoene trenger du bare hvis du har ansatte.
• Inntektskontoen avhenger av mva-status. Er du ikke mva-registrert, føres salget på kontoer for salg utenfor avgiftsområdet, og kostnadene føres inklusive mva.

Se NS 4102 for hele strukturen med kontoklasse 1 til 8.

Forenklet kontoplan for ENK

Klasse 1: eiendeler

Klasse 2: egenkapital og gjeld

Har du ansatte, kommer 2600 Forskuddstrekk , 2770 Skyldig arbeidsgiveravgift og 2940 Feriepenger i tillegg.

Klasse 3: inntekter

Bruker du flere mva-satser, for eksempel 15 % på mat eller 12 % på persontransport, kommer egne inntektskontoer i tillegg.

Klasse 4 og 5: varekjøp og lønn

Klasse 6 og 7: driftskostnader

Klasse 8: finansposter

Oversikten har 48 kontoer. Uten ansatte faller fem lønnskontoer bort, og uten mva-registrering trenger du heller ikke mva-kontoene eller inntektskontoene med mva. Da står du igjen med 37.

Eksempel: et konsulent-ENK uten mva

En konsulent som ikke er mva-registrert, fakturerer 40 000 kroner og kjøper en skjerm til 3 750 kroner inklusive mva:

Skjermen føres med hele beløpet, fordi et foretak uten mva-registrering ikke har fradrag for mva. Forskuddsskatten er et privat uttak fordi skatten er eierens personlige skatt.

Hold kontoplanen enkel

• Start med få kontoer og opprett nye bare når du trenger å skille noe i rapportene.
• Bruk underkontoer i stedet for nye kontonumre, for eksempel én underkonto per lån eller per bil.
• Unngå 7790 Diverse for kostnader som har en naturlig konto. Diverse gjør næringsspesifikasjonen vanskeligere å kontrollere.
• Ikke endre kontobruk midt i året. Da blir tallene vanskelige å sammenligne måned for måned.

Når du er ferdig med året, rydder du i kontoplanen før du avslutter. Se opprydding i kontoplanen ved årsslutt .

Kontoplan i Excel eller i regnskapsprogram?

Du kan skrive av kontoene over i et regneark, men et regneark gir deg ikke mva-melding, bankavstemming eller næringsspesifikasjon. I et regnskapsprogram er kontoplanen ferdig satt opp etter NS 4102 og koblet til mva-koder og skattemeldingen.

Slik gjør du det i ReAI

I ReAI er kontoplanen satt opp etter NS 4102 fra start. Når du laster opp en kvittering, foreslår ReAI konto og mva-kode, og du godkjenner eller retter forslaget. Du trenger altså ikke kunne kontonumrene utenat. Les mer om regnskap for enkeltpersonforetak og hva et regnskapsprogram for ENK bør dekke.