Prøv gratis

OSS (One Stop Shop) er EUs ordning for å rapportere mva på salg til forbrukere i flere EU-land gjennom én registrering. Norge er ikke med i EUs mva-system, men norske bedrifter som selger til privatpersoner i EU, kan bli omfattet av EUs regler og bruke ordningene i stedet for å registrere seg i hvert enkelt land.

Ordningene gjelder bare salg til forbrukere (B2C). Selger du til bedrifter i EU, beregner kunden normalt mva selv (reverse charge), og du trenger ikke OSS.

De tre ordningene

OrdningGjelder forTypisk norsk bruker
Non-Union OSSTjenester til forbrukere i EU fra selger utenfor EU, for eksempel digitale tjenester, strømming, apper og nettkursNorsk SaaS- eller app-selskap
IOSS (Import One Stop Shop)Fjernsalg av varer i forsendelser med verdi opptil 150 euro, sendt fra land utenfor EU til forbrukere i EUNorsk nettbutikk som sender småpakker til EU
Union OSSFjernsalg av varer mellom EU-land, for eksempel fra et lager i Tyskland til en kunde i PolenNorsk bedrift med lager i EU

For selgere utenfor EU gjelder ingen beløpsgrense. Mva i kundens land skal beregnes fra første salg.

Eksempler

Norsk SaaS-selskap selger abonnement til en privatperson i Tyskland. Tjenesten er fjernleverbar og beskattes i Tyskland med tysk sats. Selskapet kan registrere seg i Non-Union OSS i ett EU-land og rapportere tysk mva der. I det norske regnskapet er salget fritatt etter merverdiavgiftsloven § 6-22 og føres med kode 52.

Norsk nettbutikk sender en vare til 80 euro til en kunde i Frankrike. Uten IOSS må kunden betale fransk importmva, og ofte et gebyr til transportøren, før pakken utleveres. Med IOSS beregner nettbutikken fransk mva i kassen, og pakken fortoller raskere. For forsendelser over 150 euro kan IOSS ikke brukes. I Norge er salget eksport med nullsats når utførselen er dokumentert.

Registrering

Norske bedrifter registrerer seg i ett EU-land etter eget valg, hos skattemyndighetene i det landet. Registreringen skjer ikke gjennom Skatteetaten. For IOSS må selgere utenfor EU som hovedregel ha en mellommann i EU, men Norge har en avtale om gjensidig bistand med EU som gjør at norske selgere kan registrere seg uten mellommann. Undersøk kravene i landet du velger før du søker.

Frister

OrdningRapporteringFrist
OSS (Union og Non-Union)KvartalsvisUtgangen av måneden etter kvartalet
IOSSMånedligUtgangen av måneden etter

Mvaen betales til registreringslandet, som fordeler den videre til landene der kundene bor.

Bokføring i det norske regnskapet

  • Salget føres på en inntektskonto for salg uten norsk mva, med kode 52 for eksport og tjenester til utlandet.
  • Mvaen som skal betales i EU, føres på en egen gjeldskonto for utenlandsk mva, atskilt fra de norske mva-kontoene i 2700-serien. Den skal ikke med i den norske mva-meldingen.
  • Spesifiser salget per land og sats, slik at OSS-rapporten kan avstemmes mot regnskapet hvert kvartal.

Forskjellen på OSS og VOEC

VOEC er den norske ordningen for utenlandske selgere av varer under 3 000 kr og digitale tjenester til forbrukere i Norge. En norsk nettbutikk bruker ikke VOEC for sine EU-salg. Se VOEC-ordningen .

Vanlige feil

  • Norsk mva på salg til forbrukere i EU. Salget er eksport fra Norge og skal ha nullsats her.
  • B2B-salg tas med i OSS. Bedriftskunder med gyldig mva-nummer skal normalt håndtere mvaen selv. Kontroller mva-nummeret i EUs VIES-register.
  • Feil lands sats. Det er kundens land som avgjør satsen, ikke registreringslandet.
  • EU-mva føres på norske mva-konti, slik at den havner i feil mva-melding.

Relaterte guider

Trenger du hjelp med EU-registrering og regnskapet rundt, kan du finne en regnskapsfører som kjenner reglene.