MVA på servering og takeaway
Satsene for mat og drikke i restaurant, kafé og takeaway, med eksempler på grensedragning, bokføring og krav til kassesystem.
For restauranter, kafeer og gatekjøkken er skillet mellom servering og takeaway det viktigste mva-spørsmålet. Samme burger kan ha to ulike satser:
| Salg | Mva-sats 2026 |
|---|---|
| Mat og alkoholfri drikke som spises på stedet (servering) | 25 % |
| Mat og alkoholfri drikke som tas med (takeaway) | 15 % |
| Alkoholholdig drikke, både på stedet og som takeaway | 25 % |
| Catering der maten bare leveres | 15 % |
| Catering med servering, oppdekking eller personale | 25 % |
Hva er servering?
Servering er salg av mat og drikke sammen med en tjeneste som gjør at kunden kan spise på stedet, for eksempel bord og stoler, oppdekking, servitører eller oppvask. Når kunden bestiller for å spise i lokalet, er det servering med 25 %, selv om maten serveres i engangsemballasje.
Takeaway er salg av næringsmidler der kunden tar maten med seg. Da gjelder satsen for næringsmidler, 15 %. Det er kundens valg ved bestillingen som avgjør, og kassen må registrere om salget er «spis her» eller «ta med».
Eksempel: kafé med begge deler
En kafé selger i løpet av en dag for 18 750 kr inkludert mva i lokalet og 11 500 kr inkludert mva som takeaway.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1920 Bankinnskudd (kortoppgjør) | 30 250 | |
| 3000 Salgsinntekt, servering (25 %) | 15 000 | |
| 2701 Utgående mva, høy sats | 3 750 | |
| 3030 Salgsinntekt, takeaway (15 %) | 10 000 | |
| 2703 Utgående mva, middels sats | 1 500 |
Grunnlaget er dagsoppgjøret (Z-rapporten) fra kassesystemet, fordelt på satser.
Innkjøp og fradrag
En restaurant som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, har fradrag for mva på råvarer (15 %), drikke, utstyr og andre innkjøp til driften. Fradragsforbudet for servering i merverdiavgiftsloven § 8-3 gjelder kjøperen av servering, ikke restauranten som selger den.
Tips og serviceavgift
Frivillig tips som kunden gir, er ikke en del av vederlaget og skal ikke ha mva. En fast serviceavgift som legges på regningen, er derimot en del av prisen og skal ha samme mva som maten. Tips som utbetales til de ansatte, er lønn og skal rapporteres i a-meldingen.
Kassesystem
Serveringssteder som selger mot kontant eller kort, må som hovedregel bruke et kassesystem som oppfyller kravene i kassasystemlova, og kunne levere SAF-T Kasse på forespørsel. Kassen må registrere satsene riktig, og dagsoppgjøret må bokføres. Se kasseoppgjør og dagsoppgjør.
Vanlige feil
- Alt salg registreres som takeaway med 15 %, selv om mange spiser i lokalet.
- Alkohol føres med 15 % når det selges sammen med mat.
- Catering med servering faktureres med 15 %.
- Tips blandes med omsetningen og får mva.
Relaterte guider
Med kassesystemet fra ReAI registreres salget med riktig sats i kassen, og dagsoppgjøret kan bokføres i regnskapet.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.