MVA på representasjon
Hvorfor representasjon ikke gir mva-fradrag, hvordan det skilles fra møtemat og velferdstiltak, og hvordan kostnadene føres.
Representasjon er kostnader til å bevertne og underholde kunder, leverandører og andre forretningsforbindelser, for eksempel kundemiddager, konsertbilletter og gaver. Etter merverdiavgiftsloven § 8-3 er det ikke fradrag for inngående mva på representasjon. Hele beløpet inkludert mva blir kostnad i regnskapet.
Hva er representasjon, og hva er det ikke?
| Kostnad | Mva-fradrag | Skattemessig fradrag |
|---|---|---|
| Middag med kunde på restaurant | Nei | Nei |
| Billetter til konsert eller fotballkamp med kunder | Nei | Nei |
| Gaver til forretningsforbindelser | Nei | Nei, med unntak for enkle reklameartikler |
| Enkel servering i møte, for eksempel kaffe og rundstykker i egne lokaler | Nei, servering gir ikke fradrag | Ja |
| Julebord og sosiale tilstelninger for ansatte (velferd) | Nei | Ja |
| Reklameartikler med logo som deles ut i markedsføring | Normalt ja, når verdien er ubetydelig | Ja |
Mvaen på mat og servering gir aldri fradrag, uansett om det er representasjon, møtemat eller velferd. Forskjellen mellom disse kategoriene har derfor størst betydning for inntektsskatten: Representasjon er ikke fradragsberettiget skattemessig (skatteloven § 6-21), mens velferdstiltak og enkel møtemat er det.
Eksempel: kundemiddag
En daglig leder tar med to kunder på middag. Regningen er 3 750 kr inkludert 750 kr i mva.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7360 Representasjon, ikke fradragsberettiget | 3 750 | |
| 1920 Bankinnskudd | 3 750 |
Mvaen føres ikke som inngående mva. Hele beløpet blir kostnad, og kostnaden legges til igjen i skattemeldingen som en permanent forskjell.
Dokumentasjonskrav
Kvitteringen alene er ikke nok. Dokumentasjonen av representasjon bør vise:
- hvem som deltok, med navn og hvilket firma de representerer
- anledningen, altså hva møtet eller arrangementet gjaldt
Skriv dette på kvitteringen eller i et notat som lagres sammen med bilaget.
Gaver
Gaver til kunder og andre forretningsforbindelser regnes som representasjon og gir ikke mva-fradrag. Unntaket er reklameartikler av liten verdi, som kulepenner eller kalendere med firmalogo. Gaver til ansatte er personalgaver og har egne regler: skattefritt for den ansatte opp til 5 000 kr per år for julegaver og andre gaver, men uten mva-fradrag for virksomheten.
Vanlige feil
- Kundemiddagen føres med kode 1 og gir fradrag for 25 % mva.
- Representasjon og velferd blandes, slik at skattemessig fradrag blir feil.
- Deltakerne er ikke dokumentert på kvitteringen.
- Gaver til kunder føres som reklame for å få fradrag.
Relaterte guider
I ReAI fører du representasjon med mva-kode 0 på egen konto, slik at kostnaden blir riktig og kan korrigeres i skattemeldingen ved årsoppgjøret.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.