MVA på gavekort

Et gavekort er et forskudd på et fremtidig kjøp. Når butikken selger gavekortet, vet den ofte ikke hva kunden skal kjøpe, og dermed heller ikke hvilken mva-sats som skal brukes. Etter Skatteetatens praksis regnes salget av et vanlig gavekort derfor ikke som omsetning. Mva beregnes først når gavekortet innløses, med satsen for varen eller tjenesten kunden kjøper.

Salg av gavekort

Beløpet kunden betaler for gavekortet, er en gjeld til kunden frem til kortet brukes. Det føres på en egen konto for utstedte gavekort (for eksempel 2900-serien), ikke som salgsinntekt, og uten mva.

Innløsning av gavekort

Når kunden bruker gavekortet, føres salget som vanlig med mva etter satsen for det som selges. Gavekortet er betalingsmiddelet, på samme måte som kort eller kontanter.

Eksempel med tall

En butikk selger et gavekort på 1 000 kr i desember. Kunden bruker det i januar på en genser.

Salg av gavekortet i desember:

Innløsning i januar (vare med 25 % mva):

Brukes gavekortet på mat i en dagligvarebutikk, blir fordelingen 869,57 kr i inntekt og 130,43 kr i mva (15 %).

Gavekort som ikke blir brukt

Utløper gavekortet uten å bli brukt, skal gjelden fjernes og beløpet inntektsføres. Fordi det ikke har skjedd noen levering, beregnes det normalt ikke mva av utløpte gavekort. Bokfør inntekten når gyldigheten har utløpt, og ta vare på oversikten over hvilke gavekort som er utløpt.

Gavekort som bare kan brukes på én ting

Gjelder gavekortet en bestemt vare eller tjeneste med kjent pris og sats, for eksempel en konkret konsert eller en navngitt behandling, ligner det mer på et forhåndssalg. Da bør du vurdere om mvaen skal beregnes allerede ved salget, på samme måte som ved forskuddsfaktura.

Kjøp av gavekort til ansatte og kunder

• Til ansatte: Gavekort til ansatte er en personalgave. Det er ikke fradrag for mva på gavekortet, fordi selve kjøpet av gavekort ikke har mva. Skattemessig kan gaven være skattefri innenfor grensen på 5 000 kr per år for julegaver og andre gaver, når gavekortet ikke kan byttes i kontanter.
• Til kunder og forretningsforbindelser: Regnes som reklame eller representasjon, og gir ikke mva-fradrag.

Vanlige feil

• Mva beregnes ved salg av gavekortet og igjen ved innløsning, slik at det blir beregnet dobbelt.
• Salget av gavekortet føres som inntekt, slik at inntekten kommer i feil periode.
• Kontoen for utstedte gavekort avstemmes ikke mot kassesystemets liste over aktive gavekort.
• Utløpte gavekort blir stående som gjeld i flere år.

Relaterte guider

• Mva-kontroll for nettbutikk
• Mva på representasjon

I ReAI fører du salg av gavekort mot en egen gjeldskonto uten mva og innløsningen som vanlig salg med riktig mva-kode. Selger du i butikk, kan kassesystemet og regnskapet samles i samme løsning.