Prøv gratis

Selger en norsk virksomhet tjenester til en kunde i utlandet, er salget ofte fritatt for merverdiavgift (nullsats). Det betyr at fakturaen sendes uten norsk mva, men selgeren beholder fradragsretten for inngående mva på kostnadene. Reglene står i merverdiavgiftsloven § 6-22.

Når er tjenesteeksport fritatt?

SituasjonBehandling
Fjernleverbare tjenester til kunde hjemmehørende i utlandet, for eksempel rådgivning, programvareutvikling, design, oversettelse og regnskapFritatt (§ 6-22 andre ledd), både når kunden er en bedrift og en privatperson
Tjenester som i sin helhet brukes utenfor Norge, for eksempel montering eller reparasjon utført i utlandetFritatt (§ 6-22 første ledd)
Tjenester knyttet til fast eiendom i Norge, for eksempel arkitekttjenester for et norsk byggIkke fritatt, 25 %
Tjenester som forbrukes fysisk i Norge, for eksempel hotell, servering, persontransport og adgang til arrangementer i NorgeIkke fritatt, norsk mva etter vanlige satser

En fjernleverbar tjeneste er en tjeneste der utførelsen eller leveringen ikke krever at tjenesteyter og kunde er på samme sted, eller at tjenesten er knyttet til et bestemt fysisk sted.

Fakturaen

En faktura for fritatt tjenesteeksport skal vise at det ikke er beregnet mva, og gjerne hvorfor, for eksempel «Fritatt for merverdiavgift, jf. merverdiavgiftsloven § 6-22». Ta med kundens navn, adresse og mva-nummer i kundens land når kunden er en bedrift. Kunden skal normalt selv beregne mva i sitt land etter reglene om snudd avregning der.

Se også faktura til utlandet og faktura uten mva.

Eksempel og bokføring

Et norsk konsulentselskap leverer en analyse til et selskap i Sverige for 80 000 kr. Tjenesten er fjernleverbar, og kunden er hjemmehørende i Sverige.

KontoDebetKredit
1500 Kundefordringer80 000
3100-serien Salgsinntekt, avgiftsfri80 000

Salget føres med mva-kode 52 (utførsel av varer og tjenester) og vises i mva-meldingen som fritatt omsetning. Selskapet har fortsatt fradrag for mva på kostnader som brukes til å levere tjenesten.

Dokumentasjon

Selgeren må kunne dokumentere at vilkårene for fritak er oppfylt. Ta vare på:

  • avtalen eller bestillingen som viser hvem kunden er
  • dokumentasjon på at kunden er hjemmehørende i utlandet, for eksempel mva-nummer eller registreringsbevis
  • beskrivelse av tjenesten som viser at den er fjernleverbar
  • betalingen, gjerne fra en konto i kundens land

Er kunden en norsk filial av et utenlandsk selskap, eller skal tjenesten brukes i Norge, må fritaket vurderes nøye.

Registrering når all omsetning er fritatt

Virksomheter som bare har fritatt omsetning, skal likevel registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen passerer 50 000 kr i løpet av 12 måneder. Fritatt omsetning teller med i grensen, og registreringen gir rett til å få tilbake inngående mva. Det kan være lurt å søke om månedlige terminer når virksomheten jevnlig har penger til gode.

Vanlige feil

  • Fritak på tjenester knyttet til fast eiendom i Norge eller tjenester som utføres fysisk her.
  • Norsk mva på fakturaen til utenlandsk kunde, slik at kunden ikke får fradrag i sitt land og ber om kreditnota.
  • Salget føres med kode 6 (unntatt) i stedet for 52. Da kan fradragsretten bli feil vurdert.
  • Manglende dokumentasjon på hvor kunden hører hjemme.

Relaterte guider

I ReAI kan du lage fakturaen på engelsk, velge mva-kode 52 og sende den direkte til kunden i utlandet.