MVA i bygg og anlegg

Bygg- og anleggstjenester er avgiftspliktige med 25 % merverdiavgift. Det gjelder både arbeid for næringsdrivende og for private boligeiere. Det som gjør bransjen krevende, er ikke satsen, men tidfesting av a-konto-fakturaer, fradragsretten når bygget skal selges eller leies ut, og kjøp fra utenlandske underleverandører.

Grunnreglene

A-konto-fakturering og tidfesting

Merverdiavgift tidfestes i terminen fakturaen er utstedt, også når det er en a-konto-faktura for et prosjekt som ikke er ferdig. Fakturaen skal utstedes snarest mulig etter at arbeidet er utført, og for langvarige oppdrag bør a-konto-fakturaene følge fremdriften.

Eksempel: En tømrer fakturerer 200 000 kr + mva som a-konto i mai for et tilbygg.

Avgiften på 50 000 kr hører til 3. termin (mai–juni) med frist 31. august, selv om kunden betaler senere. Hvis arbeidet ennå ikke er utført, bokfører mange inntekten mot forskudd fra kunder og inntektsfører etter fremdrift, men mvaen følger likevel fakturaen.

Bygg for salg eller utleie

Fordi salg og utleie av fast eiendom er unntatt, har en byggherre som bygger boliger for salg ikke fradrag for mva på byggekostnadene. Mvaen blir en del av kostprisen på prosjektet.

Utfører byggherren arbeidet med egne ansatte, skal det i mange tilfeller beregnes uttaksmerverdiavgift av verdien av egne byggetjenester, slik at det ikke blir billigere å bygge med egne folk enn å kjøpe tjenestene. Denne regelen er detaljert, så få den vurdert før prosjektet starter.

Bygger du et næringsbygg som skal leies ut til avgiftspliktige leietakere, kan utleier registreres frivillig og få fradrag for den andelen som brukes av avgiftspliktige leietakere.

Justering av fradrag for fast eiendom

Ny-, på- og ombygging av fast eiendom der inngående mva er minst 100 000 kr, er en kapitalvare. Fradraget skal justeres hvert år i 10 år hvis bruken endres, for eksempel når en avgiftspliktig leietaker flytter ut og lokalet leies til en bank eller lege. Dokumenter fordelingen ved ferdigstillelse, og følg den opp ved hver årsslutt.

Kjøp fra utenlandske entreprenører

Byggearbeid som utføres på en eiendom i Norge, er ikke en fjernleverbar tjeneste. Reglene om snudd avregning (omvendt avgiftsplikt) for kjøp av tjenester fra utlandet gjelder derfor ikke. De gjelder bare fjernleverbare tjenester etter merverdiavgiftsloven §§ 3-30 og 11-3. Omvendt avgiftsplikt i § 11-1 gjelder bare klimakvoter og gull, ikke byggetjenester.

Det betyr:

• Den utenlandske entreprenøren må selv registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen i Norge passerer 50 000 kr, og fakturere norsk mva. Virksomheter uten forretningssted i Norge registreres ved representant, med mindre de hører hjemme i en EØS-stat eller Storbritannia med avtale om informasjonsutveksling og innfordring (mval. § 2-1 sjette ledd).
• Du kan ikke beregne mvaen selv for å få fradrag. Fradrag forutsetter en faktura med norsk mva fra en registrert leverandør. Får du en faktura uten mva fra en leverandør som burde vært registrert, må du ta det opp med leverandøren.
• Oppdraget må meldes til Skatteetaten. Næringsdrivende som gir et oppdrag i Norge til et utenlandsk selskap eller en person bosatt i utlandet, har opplysningsplikt om oppdraget og underoppdrag etter skatteforvaltningsloven § 7-6.

Sjekk alltid om leverandøren er registrert i Merverdiavgiftsregisteret før du betaler, for eksempel med MVA-oppslaget. Kjøper du derimot fjernleverbare tjenester fra utlandet, for eksempel programvare eller rådgivning levert digitalt, skal du beregne mvaen selv.

Se også mva på import av tjenester.

Vanlige feil i byggebransjen

• Mva føres ved betaling i stedet for ved fakturering, slik at a-konto-fakturaer havner i feil termin.
• Fradrag på bygg for salg. Kostnader til boliger for salg gir ikke fradrag.
• Snudd avregning på utenlandske underentreprenører som jobber på byggeplassen. Byggearbeid i Norge er ikke fjernleverbart, så entreprenøren skal selv registrere seg og fakturere norsk mva.
• Kreditnota ved reklamasjon eller prisavslag glemmes, slik at for mye mva er beregnet. Se mva ved kreditnota.
• Ingen personalliste. Bygg- og anleggsbransjen har plikt til elektronisk personalliste på byggeplassen, og det gjelder fortsatt i 2026.

Hvordan ReAI hjelper

I ReAI kan du fakturere a-konto per prosjekt med riktig mva og følge prosjektets inntekter og kostnader i prosjektregnskapet. Se også regnskapsprogram for håndverkere.