Forholdsmessig MVA

Forholdsmessig MVA betyr at du bare kan trekke fra den andelen inngående MVA som gjelder næringsbruken. Bruker du telefonen 50 % i jobb og 50 % privat, kan du bare trekke fra halve MVA-beløpet. Regelen følger av merverdiavgiftsloven § 8-2.

Når gjelder forholdsmessig MVA?

Det er to hovedtilfeller:

1. Blandet privat/næring – du bruker en vare eller tjeneste delvis privat og delvis i virksomheten. Typisk for enkeltpersonforetak med mobiltelefon, internett, hjemmekontor eller bil .
2. Blandet avgiftspliktig/unntatt omsetning – virksomheten har både MVA-pliktig og MVA-unntatt salg, og felleskostnader må fordeles.

Denne artikkelen fokuserer på det første tilfellet, som er mest aktuelt for de fleste.

Formelen

Fradragsberettiget MVA = næringsandel x inngående MVA

Bruker du noe 60 % i næring, kan du trekke fra 60 % av MVA-en.

Praktisk eksempel: telefonregning

Du driver ENK og bruker telefonen 50/50 privat og jobb. Månedsregningen er 800 kr + 200 kr MVA = 1 000 kr.

Slik fører du det riktig

Del fakturaen i to linjer:

Du fører 500 kr som kostnad med MVA-fradrag og 400 kr uten. De resterende 100 kr (privat MVA) er din egen kostnad og føres ikke i regnskapet.

I regnskapsprogrammet registrerer du dette som utlegg siden du har betalt fra privat konto. De to linjene gir riktig MVA-fradrag automatisk.

Når fakturaen har delvis fritatt beløp

Noen telefonregninger inneholder beløp som allerede er MVA-unntatt (for eksempel innholdstjenester). Da gjelder forholdsmessig fradrag bare på den MVA-pliktige delen.

Eksempel: Faktura på 629 kr, hvorav 481,16 kr er MVA-pliktig (120,29 kr MVA) og 27,55 kr er MVA-unntatt.

Du trenger bare å føre næringsdelene. Det viktige er at du bare krever MVA-fradrag på halvparten av den MVA-pliktige delen.

Forenkling: annenhver faktura som utlegg

En enklere metode som gir samme årsresultat: i stedet for å splitte hver faktura, fører du annenhver faktura som utlegg med fullt MVA-fradrag og hopper over resten.

Slik gjør du det

1. Betal alle regninger fra privat konto (for eksempel med AvtaleGiro ).
2. Annenhver måned: registrer fakturaen som utlegg med full MVA.
3. De andre månedene: ikke før noe.

Eksempel med telefonregning på 1 000 kr/mnd (800 + 200 MVA):

Resultatet er identisk. Forskjellen er at du slipper å splitte tolv fakturaer i to linjer.

Når det fungerer best

• Faste løpende kostnader med likt beløp hver måned (telefon, internett, strøm)
• Jevn fordeling privat/næring – du bruker det omtrent like mye til jobb hele året
• ENK som fører regnskapet selv og vil spare tid

Vær oppmerksom på

• Hver enkelt MVA-melding skal gjenspeile faktisk fradrag i perioden. Fører du tre fakturaer i én termin og null i neste, stemmer ikke termintallene selv om årstotalen er riktig. For små beløp som telefonregninger er dette sjelden et problem i praksis, men vær klar over det.
• Har du faste beløp kan du gjøre dette jevnt: én faktura i hver tomåneders-termin i stedet for to. Da blir også terminmeldingene riktige.
• Sørg for at du har dokumentasjon på næringsandelen. Et kort notat i regnskapet om at du bruker telefonen 50 % i næring er nok.

Hvor stor er næringsandelen?

Det finnes ingen fasit. Du må gjøre en realistisk vurdering og dokumentere den. Skatteetaten krever ikke logg over hver samtale, men du bør kunne begrunne andelen om du blir spurt.

Vanlige tommelfingerregler:

For bil kreves kjørebok for å dokumentere fordelingen. For telefon og internett holder et begrunnet skjønn.

Formelen for blandet omsetning

Virksomheter med både MVA-pliktig og MVA-unntatt salg bruker en litt annen formel for felleskostnader:

Her er det omsetningsforholdet som bestemmer fradragsprosenten, ikke faktisk bruk.

Regelverk

Forholdsmessig fradragsrett følger av merverdiavgiftsloven § 8-2. Kravene til dokumentasjon av næringsandelen finnes i bokføringsforskriften . Se også Skatteetatens veiledning til MVA-meldingen .

Se også

• Inngående MVA
• MVA-plikt
• Utlegg
• Hjemmekontor
• Kjørebok
• Mva-loven