Prøv gratis

Når en ansatt kan bruke firmabil privat, får hun en skattepliktig fordel. Fordelen beregnes med en sjablong, rapporteres i a-meldingen hver måned, gir grunnlag for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, men utbetales ikke. Denne guiden viser beregningen for 2026 og hvordan fordelen behandles i lønnskjøringen.

Sjablongen for 2026

Den årlige fordelen beregnes av bilens listepris som ny:

Del av listeprisenSats
Opp til 370 300 kr30 %
Over 370 300 kr20 %

Listeprisen er prisen bilen hadde som ny i første registreringsår, inkludert merverdiavgift, registreringsavgift og ekstrautstyr. Det er ingen egen reduksjon for elbil; elbiler har blitt beregnet som andre biler siden inntektsåret 2023. Kilde: Skatteetatens bilsatser for firmabil.

Reduksjoner

VilkårGrunnlag
Bilen er mer enn tre år gammel ved inntektsårets begynnelse75 % av listeprisen
Den ansatte kjører mer enn 40 000 km i yrket i løpet av året75 % av listeprisen
Begge vilkårene er oppfylt56,25 % av listeprisen

Yrkeskjøringen må dokumenteres med kjørebok. Betaler den ansatte noe selv for bilen, for eksempel en fast egenandel trukket i lønn, reduseres fordelen tilsvarende.

Eksempel 1: ny bil med listepris 600 000 kroner

BeregningBeløp
30 % av 370 300111 090 kr
20 % av (600 000 − 370 300 = 229 700)45 940 kr
Årlig fordel156 830 kr
Fordel per måned (÷ 12)13 069,17 kr
Arbeidsgiveravgift per måned, sone I (14,1 %)1 842,75 kr

Fordelen på 13 069,17 kroner legges til trekkgrunnlaget hver måned. Med en marginalskatt rundt 40 prosent koster bilen den ansatte om lag 5 200 kroner i måneden i økt skatt.

Eksempel 2: bilen er eldre enn tre år

Samme bil, men første gang registrert i 2022. Grunnlaget blir 75 % × 600 000 = 450 000 kroner.

BeregningBeløp
30 % av 370 300111 090 kr
20 % av (450 000 − 370 300 = 79 700)15 940 kr
Årlig fordel127 030 kr
Fordel per måned10 585,83 kr

Lønnsbehandling og a-melding

  1. Legg inn fordelen som en fast, ikke-utbetalt lønnsart hver måned bilen er tilgjengelig for privat bruk.
  2. Fordelen rapporteres i a-meldingen som fri bil. Den er trekkpliktig og gir grunnlag for arbeidsgiveravgift.
  3. Forskuddstrekket beregnes av kontantlønn pluss fordel, men trekket kan ikke bli større enn den kontante utbetalingen.
  4. Fordelen inngår ikke i feriepengegrunnlaget.

Har bilen byttet eier, eller får den ansatte ny bil midt i en måned, må fordelen for måneden beregnes etter Skatteetatens regler for bytte av bil.

Bokføring

Fordelen påvirker ikke bankbeholdningen. Den bokføres på konto 5200 Fri bil med motpost på konto 5290 Motkonto for gruppe 52, slik at nettoeffekten på lønnskostnaden er null. Arbeidsgiveravgiften av fordelen er en reell kostnad.

Debet 5200 Fri bil                         13 069,17
   Kredit 5290 Motkonto gruppe 52          13 069,17
Debet 5400 Arbeidsgiveravgift               1 842,75
   Kredit 2770 Skyldig arbeidsgiveravgift   1 842,75

Kostnadene til selve bilen, som leasing, drivstoff og forsikring, bokføres på bilkontoene i 70-gruppen. Merverdiavgift på anskaffelse og leie av personbil kan normalt ikke fradragsføres. Se mva på bilbruk og bokføring av leasingbil.

Vanlige feil

  • Listeprisen er hentet uten ekstrautstyr eller uten avgifter.
  • Elbil får fortsatt 40 prosent reduksjon, en regel som ble fjernet for flere år siden.
  • Fordelen stoppes når den ansatte har ferie. Fordelen løper så lenge bilen er tilgjengelig.
  • Reduksjon for høy yrkeskjøring brukes uten kjørebok.
  • Arbeidsgiveravgiften av fordelen er ikke bokført.

Firmabil i ReAI

Legg inn fordelen som en fast lønnsart på den ansatte, så tas den med i trekkgrunnlaget, arbeidsgiveravgiften og a-meldingen hver måned. Se lønn i ReAI.

Les også naturalytelser i lønnskjøring og avstemming av arbeidsgiveravgift.