Hva er tollkreditt?

Tollkreditt er en ordning hos Tolletaten som gir virksomheter mulighet til å få varene frigitt før toll og enkelte avgifter er betalt. I stedet for å betale fortløpende ved hver innførsel, mottar du en månedlig samleregning (periodisk oppgjør).

Denne artikkelen forklarer hvordan ordningen fungerer, hvem den passer for, og hva du bør vite om sikkerhet, kredittgrense og samspillet med import‑MVA.

Tips: For en bred innføring i toll, se også hovedartikkelen Hva er toll? .

Slik fungerer tollkreditt

Med tollkreditt registreres toll og eventuelle særavgifter løpende gjennom måneden, men betalingen skjer samlet på en faktura med forfall i påfølgende måned.

Kjernen i ordningen:

  • Frigivelse av varer før betaling av toll og enkelte avgifter
  • Månedlig samleregning (periodisk oppgjør)
  • Utsatt betaling forbedrer kontantstrømmen

Illustrasjon av flyt:

  1. Vare deklareres i TVINN → 2) Frigivelse → 3) Løpende akkumulasjon → 4) Månedlig samleregning → 5) Betaling innen forfall

Sikkerhetsstillelse (garanti)

Det er normalt ikke krav om sikkerhetsstillelse for å få tollkreditt. Tolletaten kan likevel kreve sikkerhet (for eksempel bankgaranti eller depositum) etter en konkret risikovurdering, typisk ved høy risiko, manglende betalingshistorikk eller ved høy kredittgrense.

Kort oppsummert:

  • Standard: Ikke krav om sikkerhet
  • Unntak: Sikkerhet kan kreves etter individuell vurdering
  • Form: Bankgaranti/depositum dersom Tolletaten pålegger det

Import‑MVA og tollkreditt

For MVA‑registrerte virksomheter inngår ikke import‑MVA i tollkreditten. Import‑MVA rapporteres og avstemmes i mva‑meldingen (via Skatteetaten) og blir ikke fakturert av Tolletaten i den periodiske oppgjørsløsningen. For ikke‑MVA‑registrerte virksomheter kan import‑MVA håndteres på andre måter etter regelverket.

Kredittgrense og fakturering

Når du innvilges tollkreditt fastsetter Tolletaten en kredittgrense basert på forventet innførselsvolum, varetyper og risiko. Du får én månedlig samleregning for toll og eventuelle særavgifter som inngår i ordningen.

Praktiske punkter:

  • Kredittgrense: Fastsettes ved innvilgelse og kan justeres ved behov
  • Forfall: Normalt i måneden etter oppgjørsperioden
  • Overskridelser: Kan utløse stopp/krav om innbetaling eller øyeblikkelig sikkerhet

Hvem kan få tollkreditt?

Ordningen passer for virksomheter som importerer varer jevnlig. Tolletaten vurderer blant annet:

  • Registreringsstatus (organisasjonsnummer, evt. MVA‑registrering)
  • Betalingshistorikk og økonomi
  • Forventet importomfang
  • Etterlevelse av regelverk

Slik søker du

Du søker digitalt hos Tolletaten. I søknaden oppgir du virksomhetsopplysninger, estimerte importvolumer og eventuelle behov for høy kredittgrense. Tolletaten behandler søknaden og gir vedtak om innvilgelse, eventuelle vilkår (som sikkerhet) og kredittgrense.

Vanlig prosess:

  1. Forbered informasjon om importomfang og behov
  2. Send digital søknad til Tolletaten
  3. Motta vedtak med kredittgrense og eventuelle vilkår
  4. Ta ordningen i bruk i forbindelse med deklarasjon i TVINN

Kostnader og gebyrer

Selve tollkreditten har normalt ikke en fast pris hos Tolletaten, men:

  • Garantikostnad kan påløpe hvis Tolletaten krever bankgaranti
  • Renter/gebyr kan påløpe ved forsinket betaling
  • Interne kostnader (administrasjon, systemtilpasninger) må påregnes

Fordeler og ulemper

Fordeler:

  • Bedre likviditet (utsatt betaling)
  • Forenklet avstemming med én samlet faktura for perioden
  • Raskere vareflyt gjennom frigivelse før betaling

Ulemper/risiko:

  • Mulig krav om sikkerhet ved høyere risiko
  • Behov for god intern kontroll for å unngå feil og forsinkelser

Ofte stilte spørsmål (FAQ)

Krever tollkreditt alltid sikkerhet? Nei. Som hovedregel kreves ikke sikkerhet. Tolletaten kan likevel pålegge sikkerhet etter risikovurdering.

Inngår import‑MVA i tollkreditten? For MVA‑registrerte virksomheter rapporteres import‑MVA i mva‑meldingen og inngår ikke i tollkreditten.

Hvor lang tid tar det å få tollkreditt? Behandlingstid varierer. En komplett søknad med tydelige estimater og historikk går raskere.

Hvordan endrer jeg kredittgrensen? Kontakt Tolletaten og dokumenter endrede behov. Kredittgrensen kan oppjusteres eller nedjusteres.

Preferansebehandling og opprinnelse: Slik unngår du toll lovlig

Preferansetoll er redusert eller null tollsats for varer som oppfyller opprinnelsesregler i en handelsavtale eller i GSP‑ordningen (Generalized System of Preferences). Riktig bruk av preferanser kan gi betydelige tollbesparelser ved siden av fordelene med tollkreditt.

Viktige ordninger

  • GSP (utviklingslandsordningen): Gir redusert/0‑toll for varer med preferanseopprinnelse i kvalifiserte land etter GSP‑reglene.
  • Frihandelsavtaler (EFTA/EØS og bilaterale): EU/EFTA‑avtaler, bilaterale avtaler m.fl. som gir preferanse for varer med opprinnelse i avtaleland.
  • Regional kumulasjon: Noen ordninger tillater at innsatsvarer fra bestemte land kumuleres for å oppfylle opprinnelseskrav.

Merk: Preferansetoll gjelder bare hvis både opprinnelsesreglene er oppfylt og korrekt dokumentasjon kan fremlegges. Uten riktig opprinnelsesbevis får du ordinær MFN‑toll.

Dokumentasjon du typisk vil møte

  • GSP Form A (sertifikat om opprinnelse) – fortsatt brukt i enkelte GSP‑land/tilfeller.
  • REX «statement on origin» – egen‑erklæring under GSP/REX for registrerte eksportører i opprinnelseslandet.
  • EUR.1/EUR‑MED – sertifikat brukt under mange frihandelsavtaler.
  • Fakturaerklæring – egen‑erklæring på faktura dersom avtalen og beløpsgrenser/autorisasjon tillater det (f.eks. godkjent eksportør).

Pass på:

  • Direkteforsendelse: Mange ordninger krever at varen sendes direkte mellom partene (med begrenset transittering) for å beholde preferansen.
  • Tilstrekkelig bearbeiding: Varen må være tilstrekkelig bearbeidet i opprinnelseslandet etter avtalens prosess-/verdiregler.
  • Toleranser og ikke‑opprinnelsesmaterialer: Følg spesifikke toleransegrenser og prosentsatser per varenummer.

Slik sikrer du preferansetoll i praksis

  1. Kartlegg avtale/GSP: Finn ut om leverandørlandet har avtale eller GSP‑status med Norge.
  2. Les opprinnelsesreglene for ditt varenummer (HS/KN): Regelen er ofte spesifikk per kapittel/posisjon.
  3. Avklar dokumentasjonsløp tidlig: Be leverandør om korrekt opprinnelsesbevis (Form A/REX/EUR.1/fakturaerklæring).
  4. Kontroller leverandørerklæringer og produksjonsunderlag: Sikre sporbarhet og at kravet faktisk oppfylles.
  5. Sørg for direkteforsendelse og riktig transportdokumentasjon.
  6. Arkiver dokumentasjonen systematisk: Tolletaten kan etterprøve.

Tips: Involver speditør/tollrepresentant og vurder forhåndsdialog med Tolletaten ved komplekse varestrømmer.

Strategisk HS‑klassifisering: Velg riktig kode lovlig

Riktig klassifisering i tolltariffen (HS/KN) bestemmer tollsats og om preferanseregler er relevante. «Strategisk» betyr her å klassifisere korrekt, men bevisst og dokumentert – ikke å tøye regelverket.

Rammeverk og verktøy

  • HS/KN og de generelle tolkningsreglene (GIR 1–6): Grunnlaget for klassifisering.
  • Tolltariffen/TARIC: Sjekk kapittel‑ og posisjonstekst, juridiske merknader og utfyllende forklaringer.
  • Bindende klassifiseringsuttalelse (BKU/BTI): Be om bindende forhåndsuttalelse for å få forutsigbarhet ved tvil.
  • Pre‑klassifisering hos speditør/tollrådgiver: Reduserer feil og etterberegning.

Praktiske strategier (innenfor regelverket)

  • Presis varebeskrivelse: Materiale, funksjon, komponenter, bruksområde.
  • Essential character: For sett/komposittvarer – klassifiser etter det som gir varens «vesentlige karakter» (GIR 3 b).
  • Setts/kit: Vurder om varen oppfyller kriteriene for «sett» i detaljhandelspakning.
  • Deler og tilbehør: Egen posisjon eller følger hovedvaren? Les merknader nøye.
  • Produktdesign: Små, lovlige endringer i materiale/prosess kan flytte varen til en posisjon med lavere toll.
  • Dokumentér vurderingen: Lag klassifiseringsnotat med henvisning til GIR, merknader og tolkningsuttalelser.

Eksempler

  • Tekstilblanding: Endring i fiberinnhold kan flytte varen til posisjon med lavere tollsats.
  • Elektronikk som del vs. komplett enhet: Fullt funksjonelt produkt kan ha annen sats enn deler/komponenter.
  • Gave-/startsett: Oppfyller ikke kriteriene for «sett» → må klassifiseres del for del.

Risiko ved feilklassifisering

  • Etterberegning av toll og renter
  • Overtredelsesgebyr og mulig bortfall av preferanser
  • Forsinkelser i forsyningskjeden og omdømmerisiko

Hurtigsjekkliste

  • Har vi valgt korrekt HS/KN etter GIR 1–6?
  • Har vi dokumentert vurderingen (kildereferanser/merknader)?
  • Har vi vurdert om preferanseopprinnelse kan oppnås (GSP/avtale)?
  • Er opprinnelsesbeviset riktig (Form A/REX/EUR.1/fakturaerklæring)?
  • Er direkteforsendelse og sporbarhet dokumentert?

—

Se også:

  • Hva er toll?
  • Tolltariffen/TARIC: Søk opp HS/KN og satser i gjeldende tariff og avtaleregler hos Tolletaten/EU.