Bil i enkeltpersonforetak

Har du bil i enkeltpersonforetak, er det to hovedmodeller. Bruker du en privat bil til noe næringskjøring, holder du bilen utenfor regnskapet og fører et fradrag på 3,50 kroner per kilometer i 2026 for dokumentert yrkeskjøring. Brukes bilen mest i næringen, føres den som næringsbil: alle kostnadene føres i ENK-et, og du tilbakefører et beregnet beløp for privat bruk. Begge modellene krever at du kan dokumentere kjøringen, helst med kjørebok.

Hvilken modell gjelder for deg?

Utgangspunktet i praksis er at en bil som brukes mer enn 50 % i næringen, behandles som næringsbil, mens en bil som hovedsakelig brukes privat, holdes utenfor. Kjøring mellom hjemmet og et fast arbeidssted, for eksempel eget verksted eller kontor, er ikke næringskjøring. Kjøring til kunder, leverandører og oppdrag er det.

Modell 1: privat bil med kilometerfradrag

Du holder bilen privat og fører et fradrag for hver kilometer du kjører i næringen. Satsen er den samme som for skattefri kilometergodtgjørelse, 3,50 kroner per kilometer i 2026. Se Skatteetatens satser for kilometergodtgjørelse . Tillegget for passasjer er 1 krone per kilometer per passasjer.

Eksempel: En frilansfotograf kjører 4 200 kilometer til oppdrag i 2026.

• Fradrag: 4 200 × 3,50 = 14 700 kr

Du fører fradraget som en kostnad på en egen konto i kontogruppe 71, med motpost på privatkontoen fordi du selv har dekket bilkostnadene:

Kreditposten på 2060 betyr at du har skutt inn verdier i foretaket. Se hvordan privatkontoen i ENK fungerer. Fradraget er ikke lønn, så det skal ikke med i a-meldingen. Du kan føre fradraget samlet ved årsslutt eller hver måned ut fra kjøreboken.

Bompenger, ferge og parkering på turer i næringen kommer i tillegg til kilometersatsen. Før dem på vanlig måte med kvittering. Se bokføring av bompenger og parkering . Drivstoff, forsikring og service på en privat bil kan du derimot ikke føre i tillegg, fordi kilometersatsen skal dekke dem.

Modell 2: næringsbil i ENK

Er bilen næringsbil, fører du alle kostnadene i ENK-et: drivstoff eller strøm, forsikring, service, dekk, vask, trafikkforsikringsavgift og avskrivning eller leasing. Deretter tilbakefører du et beløp for privat bruk etter skatteloven § 6-12 .

Slik beregner du tilbakeføringen

1. Sjablongbeløp. Beløpet beregnes som for firmabil: 30 % av listeprisen som ny opp til 370 300 kroner, pluss 20 % av listeprisen over dette i 2026. Er bilen over tre år gammel per 1. januar, eller dokumenterer du mer enn 40 000 kilometer yrkeskjøring, brukes 75 % av listeprisen. Gjelder begge, brukes 56,25 %.
2. Tak. Tilbakeføringen kan ikke være høyere enn 75 % av bilens samlede kostnader. Kostnadene er driftskostnadene i året pluss en beregnet verdiforringelse på 17 % av listeprisen som ny. Renter på billån regnes ikke med.
3. Du tilbakefører det laveste av de to beløpene.

Eksempel: En elektriker har en personbil i ENK-et med listepris 450 000 kroner. Bilen er to år gammel. Driftskostnadene i 2026 er 45 000 kroner.

Taket gjør at tilbakeføringen blir lavere enn sjablongen når bilen har lave driftskostnader. Tilbakeføringen bokføres som et privat uttak:

Mange legger tilbakeføringen på en egen konto i kontogruppe 70, slik at bilkostnadene og den private andelen vises hver for seg. Beløpet føres også i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen.

Varebil klasse 2 og små lastebiler

For yrkesbiler, det vil si varebil klasse 2 og lastebiler under 7 501 kilo, er det egne verdsettelsesregler når du har et reelt behov for bilen i arbeidet. Listeprisen reduseres med 50 %, men med høyst 150 000 kroner, før sjablongen beregnes. Alternativt kan privat bruk verdsettes med 3,40 kroner per kilometer i 2026 hvis det føres elektronisk kjørebok. Se Skatteetatens satser for yrkesbiler .

Varebil klasse 2 gir også mva-fradrag for kjøp og drift hvis ENK-et er mva-registrert. Brukes bilen også privat, må du vurdere om fradraget skal begrenses eller om det skal beregnes mva av den private bruken. Se forholdsmessig mva og mva på bilbruk .

Kjørebok

Kjøreboken er dokumentasjonen for begge modellene. Før dato, start og mål, formål, kunde eller oppdrag og antall kilometer. En elektronisk kjørebok med GPS gjør det enklere og er et krav hvis du vil bruke kilometersats for privat bruk av yrkesbil. Aiak forklarer hva en kjørebok skal inneholde .

Uten kjørebok er det vanskelig å dokumentere hvor mye bilen brukes i næringen, og Skatteetaten kan skjønnsfastsette fradraget.

Hvilken modell lønner seg?

Har du lite næringskjøring, er kilometerfradraget enklest og ofte best. Kjører du mye i næringen med en bil som har høye kostnader, gir næringsbil gjerne større fradrag, fordi alle kostnadene føres og tilbakeføringen er begrenset av taket. Du kan likevel ikke velge fritt: modellen følger av hvor mye bilen faktisk brukes i næringen.

Vanlige feil

• Kilometerfradrag og faktiske kostnader samtidig. Har du fradrag per kilometer, kan du ikke i tillegg føre drivstoff og forsikring for den samme bilen.
• Arbeidsreise føres som næringskjøring. Kjøring mellom hjem og fast arbeidssted gir ikke fradrag.
• Privat bruk av næringsbil tilbakeføres ikke. Da blir resultatet for lavt, og du risikerer tillegg i skatt.
• Mva trekkes fra på personbil. Personbiler gir ikke mva-fradrag, heller ikke i ENK.
• Ingen kjørebok. Fradraget står og faller på dokumentasjonen.

Slik gjør du det i ReAI

I ReAI fører du kilometerfradraget som et bilag mot 2060 ut fra kjøreboken, eller registrerer bilkostnadene fortløpende hvis bilen er i næringen. Tilbakeføringen for privat bruk tar du med i årsavslutningen før du leverer skattemeldingen for ENK . Vil du se hele året i sammenheng, les om regnskap for enkeltpersonforetak og fradrag for bedrift .