MVA for foreninger

MVA for foreninger kan være forvirrende fordi mange foreninger både driver frivillig aktivitet og har inntekter som ligner mer på vanlig salg. Medlemskontingent, gaver og tilskudd behandles ofte annerledes enn sponsoravtaler, kiosk, reklame og salg av tjenester.

Denne guiden er oppdatert for 2026. Bruk Skatteetaten om MVA for veldedige og allmennyttige organisasjoner ved konkrete vurderinger.

Registreringsgrensene i 2026

Foreningen skal bare registreres i Merverdiavgiftsregisteret når den driver næringsvirksomhet, selger varer eller tjenester som er omfattet av MVA-loven, og passerer riktig grense for avgiftspliktig omsetning over en periode på tolv måneder.

Grensen på 140 000 kroner gjelder blant annet mange idrettslag, korps, kor og humanitære organisasjoner. Den gjelder ikke automatisk for enhver enhet i Frivillighetsregisteret. Yrkes-, nærings- og arbeidslivsorganisasjoner, fagforeninger og politiske partier er eksempler på organisasjoner som normalt ikke omfattes av den særskilte grensen.

Bare omsetning som er omfattet av registreringsplikten teller mot grensen. Gaver uten motytelse og offentlige tilskudd uten en konkret leveranse er ikke omsetning. Tjenester som er unntatt fra MVA, for eksempel kvalifiserende undervisning, behandles etter sine egne regler.

Start med inntektstypen

Foreningen bør ikke behandle alle innbetalinger likt. Spør først: hva betaler personen eller virksomheten for?

Hvis en betaling har en klar motytelse, øker behovet for MVA-vurdering.

Medlemskontingent og MVA

Ren medlemskontingent er vanligvis en betaling for medlemskap og rettigheter i foreningen. Den bør holdes adskilt fra andre inntekter som sponsor, kursavgift eller salg.

En vanlig feil er å legge kontingent og reklame på samme faktura uten å skille linjene. Hvis en bedriftsmedlemskapspakke også gir logo på nettside, standplass eller annonse, bør foreningen vurdere om deler av beløpet gjelder MVA-pliktig reklame.

Sponsor og reklame

Sponsorinntekter kan være gave, støtte eller betaling for reklame. Forskjellen er viktig.

Spørsmål styret bør stille:

• Får sponsor logoeksponering?
• Får sponsor annonseplass, stand eller omtale?
• Er beløpet koblet til en konkret motytelse?
• Er avtalen skriftlig?
• Er fakturaen tydelig på hva sponsor betaler for?

Hvis sponsor får reklameverdi, kan det være MVA-pliktig omsetning. Da bør foreningen håndtere faktura og regnskap mer som vanlig salg.

Eksempel: gave eller sponsor

Et AS betaler 30 000 kroner og får ingenting tilbake. Betalingen er en gave og har ingen utgående MVA. Hvis AS-et i stedet får logo på drakter, annonseplass og omtale i arrangementet, er hele eller deler av beløpet betaling for reklame. Foreningen må da vurdere MVA og registreringsgrensen.

Giveren får bare gavefradrag etter særreglene når mottakeren er godkjent og betalingen er en pengegave uten motytelse. Se gavefradrag for foreninger .

Foredrag og undervisning

At en forening sender faktura for et foredrag betyr ikke i seg selv at fakturaen skal ha MVA. Undervisningstjenester er som hovedregel unntatt fra MVA. Vurderingen ser blant annet på om leveransen har et selvstendig opplæringsformål, formidler kunnskap over en prosess og gir mulighet for interaksjon mellom tilbyder og deltaker.

Et strukturert kurs med faglig opplegg, instruksjon og spørsmål kan være undervisning. Et sceneinnlegg, underholdningsforedrag, konsulentoppdrag eller rådgivningsleveranse er ikke automatisk undervisning selv om kunden lærer noe.

Skatteetatens Merverdiavgiftshåndbok om undervisningstjenester beskriver momentene i vurderingen.

Når tjenesten er unntatt:

• Fakturerer foreningen uten MVA.
• Omsetningen behandles utenfor den avgiftspliktige delen.
• Foreningen har normalt ikke fradrag for inngående MVA på kjøp som bare brukes i denne leveransen.

Skatteplikten må fortsatt vurderes separat. Et MVA-unntatt foredrag kan være skattepliktig økonomisk virksomhet. Les skatt for foreninger .

Arrangement, kiosk og salg

Mange foreninger har inntekter fra arrangement, kiosk, salg av utstyr eller deltakeravgifter. Slike inntekter må vurderes konkret.

Hold kontroll på:

• Hva som selges.
• Hvem som selger.
• Om salget er tilfeldig eller regelmessig.
• Om foreningen passerer relevante grenser.
• Om salget skjer som del av allmennyttig aktivitet eller mer kommersiell drift.

Foreninger med betydelig salgsaktivitet bør ha tydelige rutiner for bilag , dagsoppgjør og MVA-koder.

Fradrag for inngående MVA

Hvis foreningen ikke er MVA-registrert, får den normalt ikke fradrag for inngående MVA på kjøp. For frivillige organisasjoner kan momskompensasjon være relevant i stedet.

Hvis foreningen er MVA-registrert for deler av aktiviteten, må kostnader knyttes riktig til MVA-pliktig og ikke-MVA-pliktig aktivitet. Dette er et område der foreningen bør være ekstra nøye.

Eksempel: delt virksomhet

En forening er registrert for sponsor- og reklameinntekter, men holder også MVA-unntatte undervisningskurs. MVA på annonsemateriell som bare gjelder sponsorleveransen kan være fradragsberettiget. MVA på kursmateriell som bare gjelder den unntatte undervisningen er normalt ikke fradragsberettiget. Felles programvare og administrasjon må fordeles etter en rimelig, dokumenterbar nøkkel.

Praktisk rutine i regnskapet

Foreningen bør:

1. Skille kontingent, gaver, tilskudd, sponsor og salg på egne inntektslinjer.
2. Ha skriftlige sponsoravtaler.
3. Bruke riktig MVA-kode ved fakturering.
4. Avstemme inntekter mot bank.
5. Dokumentere vurderinger som kan være uklare.

Følg avgiftspliktig omsetning løpende over rullerende tolv måneder, ikke bare per kalenderår. ReAI kan hjelpe foreningen med å holde faktura, MVA-koder, regnskap og dokumentasjon samlet. Les også fakturere medlemskontingent for den delen som gjelder kontingent.