MVA for foreninger
Praktisk guide til MVA for foreninger, med kontingent, sponsor, salg, arrangement, dokumentasjon og vanlige feil.
MVA for foreninger kan være forvirrende fordi mange foreninger både driver frivillig aktivitet og har inntekter som ligner mer på vanlig salg. Medlemskontingent, gaver og tilskudd behandles ofte annerledes enn sponsoravtaler, kiosk, reklame og salg av tjenester.
Dette er en praktisk oversikt, ikke juridisk rådgivning. Bruk Skatteetaten om MVA for veldedige og allmennyttige organisasjoner som kilde når dere vurderer konkrete grenser og unntak.
Start med inntektstypen
Foreningen bør ikke behandle alle innbetalinger likt. Spør først: hva betaler personen eller virksomheten for?
| Inntekt | Typisk vurdering |
|---|---|
| Medlemskontingent | Ofte uten MVA når den gjelder medlemskap |
| Gave | Normalt ikke betaling for en vare eller tjeneste |
| Tilskudd | Avhenger av vilkår og motytelse |
| Sponsor/reklame | Kan være MVA-pliktig hvis sponsor får reklameverdi |
| Kiosk og varesalg | Kan være MVA-pliktig avhengig av aktivitet og grenser |
| Kurs og arrangement | Må vurderes ut fra innhold, målgruppe og organisering |
Hvis en betaling har en klar motytelse, øker behovet for MVA-vurdering.
Medlemskontingent og MVA
Ren medlemskontingent er vanligvis en betaling for medlemskap og rettigheter i foreningen. Den bør holdes adskilt fra andre inntekter som sponsor, kursavgift eller salg.
En vanlig feil er å legge kontingent og reklame på samme faktura uten å skille linjene. Hvis en bedriftsmedlemskapspakke også gir logo på nettside, standplass eller annonse, bør foreningen vurdere om deler av beløpet gjelder MVA-pliktig reklame.
Sponsor og reklame
Sponsorinntekter kan være gave, støtte eller betaling for reklame. Forskjellen er viktig.
Spørsmål styret bør stille:
- Får sponsor logoeksponering?
- Får sponsor annonseplass, stand eller omtale?
- Er beløpet koblet til en konkret motytelse?
- Er avtalen skriftlig?
- Er fakturaen tydelig på hva sponsor betaler for?
Hvis sponsor får reklameverdi, kan det være MVA-pliktig omsetning. Da bør foreningen håndtere faktura og regnskap mer som vanlig salg.
Arrangement, kiosk og salg
Mange foreninger har inntekter fra arrangement, kiosk, salg av utstyr eller deltakeravgifter. Slike inntekter må vurderes konkret.
Hold kontroll på:
- Hva som selges.
- Hvem som selger.
- Om salget er tilfeldig eller regelmessig.
- Om foreningen passerer relevante grenser.
- Om salget skjer som del av allmennyttig aktivitet eller mer kommersiell drift.
Foreninger med betydelig salgsaktivitet bør ha tydelige rutiner for bilag , dagsoppgjør og MVA-koder.
Fradrag for inngående MVA
Hvis foreningen ikke er MVA-registrert, får den normalt ikke fradrag for inngående MVA på kjøp. For frivillige organisasjoner kan momskompensasjon være relevant i stedet.
Hvis foreningen er MVA-registrert for deler av aktiviteten, må kostnader knyttes riktig til MVA-pliktig og ikke-MVA-pliktig aktivitet. Dette er et område der foreningen bør være ekstra nøye.
Praktisk rutine i regnskapet
Foreningen bør:
- Skille kontingent, gaver, tilskudd, sponsor og salg på egne inntektslinjer.
- Ha skriftlige sponsoravtaler.
- Bruke riktig MVA-kode ved fakturering.
- Avstemme inntekter mot bank.
- Dokumentere vurderinger som kan være uklare.
ReAI kan hjelpe foreningen med å holde faktura, regnskap og dokumentasjon samlet. Les også fakturere medlemskontingent for den delen som gjelder kontingent.