Prøv gratis

Regnskap for landbruk har flere særregler: årlig MVA-termin, offentlige tilskudd, jordbruksfradrag og ofte en blanding av næring og privat på samme eiendom. De fleste gårdsbruk drives som enkeltpersonforetak.

Kort oppsummert

  • Landbruk som primærnæring har som hovedregel årlig MVA-termin, med frist 10. april året etter.
  • Produksjonstilskudd og andre offentlige tilskudd er ikke vederlag for varer og har ikke MVA.
  • Salg av produkter til samvirke og slakteri har 15 % MVA, mens tømmer og tjenester har 25 %.
  • Jordbruksfradraget reduserer skatten på inntekt fra jordbruk og hagebruk.
  • Privat bruk av gårdens bil, strøm og bolig må skilles fra næringen.

Typiske transaksjoner

TransaksjonBokføring
Avregning fra meieri eller slakteriSalgsinntekt med 15 % MVA, fratrukket avgifter og trekk
ProduksjonstilskuddEgen inntektskonto, uten MVA
Kjøp av kraftfôr og gjødselVarekostnad med fradrag for MVA
Kjøp av traktorAktiveres og avskrives i saldogruppe d
Leiekjøring for naboer25 % MVA
Strøm til både fjøs og våningshusFordeles mellom næring og privat

Bokføringseksempel: avregning fra meieriet

Meieriets avregning for måneden viser melk for 57 500 kroner inkludert 15 % MVA. Trekk for omsetningsavgift og andre avgifter er 1 200 kroner uten MVA:

KontoDebetKredit
1920 Bankinnskudd56 300
Avgifter og trekk (kostnad)1 200
3040 Salgsinntekt egentilvirkede varer, middels sats50 000
2700 Utgående MVA, middels sats7 500

Avregningen er bilaget. Kontroller at mengde, pris og trekk stemmer med dine egne tall.

MVA-termin og likviditet

Årstermin betyr at MVA for hele året betales eller tilbakebetales etter at året er omme. Gjør du store investeringer, for eksempel i et nytt fjøs, kan du vente lenge på tilbakebetalingen. Det er mulig å søke om kortere terminer i perioder med store investeringer. Les mer om årstermin og fristene.

Skatt i landbruket

  • Jordbruksfradraget gis på positiv næringsinntekt fra jordbruk, hagebruk og enkelte tilleggsnæringer. Beløpsgrensene fastsettes i statsbudsjettet hvert år.
  • Skogbruk har egne ordninger som skogfond og tømmerkonto. Se regnskap for skogbruk.
  • Våningshus og kårbolig behandles som privat bolig. Vedlikehold av fjøs og driftsbygninger er næringskostnad.

Maskiner og bygninger

Traktorer og maskiner avskrives i saldogruppe d (20 %). Driftsbygninger avskrives etter reglene for bygg, med lavere satser. Større investeringer i bygg kan gi justeringsplikt for MVA i 10 år. Se varige driftsmidler.

Vanlige feil

  • Tilskudd føres som salgsinntekt med MVA.
  • Strøm og bil brukes privat uten at det tilbakeføres.
  • Avregningen fra meieriet føres netto, så trekkene forsvinner.
  • Investeringer kostnadsføres direkte selv om de skulle vært aktivert.

Slik hjelper ReAI landbruket

I ReAI kan du føre avregninger som bilag, bruke avdelinger for ulike produksjoner og holde tilskudd på egne kontoer. Se landbrukets dataflyt og regnskap for gårdsbutikk.