Regnskap for kursleverandør
Undervisning er unntatt fra MVA, men mat, overnatting, materiell og enkelte digitale kurs kan ha MVA. Her er skillene og rutinene.
Regnskap for kursleverandør handler mye om MVA. Undervisning er unntatt fra MVA, men mye av det som selges rundt et kurs, er avgiftspliktig. Når virksomheten har både unntatt og avgiftspliktig omsetning, må også fradraget for MVA på felleskostnader fordeles.
Hva er unntatt, og hva har MVA?
| Salg | Typisk MVA |
|---|---|
| Undervisning med lærer, fysisk eller digitalt med interaksjon | Unntatt |
| Kursmateriell som er nødvendig for undervisningen og inngår i kursprisen | Følger undervisningen |
| Bøker og materiell som selges separat | Etter varens sats, bøker har nullsats |
| Overnatting ved kurs | 12 % |
| Servering av måltider | 25 % |
| Rene opptak eller selvstudier uten lærerkontakt | Kan være avgiftspliktig fjernleverbar tjeneste. Må vurderes |
| Konferanser og seminarer der formålet ikke er undervisning | Kan være avgiftspliktig med 25 % |
Grensen mellom undervisning og andre tjenester er ikke alltid klar. Se MVA på kurs og undervisning.
Bokføringseksempel: kurs med overnatting
Et todagerskurs selges for 9 000 kroner. Undervisningen utgjør 6 000 kroner, overnatting 1 680 kroner inkludert 12 % MVA og måltider 1 320 kroner inkludert 25 % MVA. Kursleverandøren selger overnattingen og måltidene i eget navn:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1500 Kundefordringer | 9 000 | |
| 3120 Salgsinntekt tjenester, avgiftsfri (undervisning) | 6 000 | |
| 3050 Salgsinntekt tjenester, lav sats (overnatting) | 1 500 | |
| 2700 Utgående MVA, lav sats | 180 | |
| 3020 Salgsinntekt tjenester, høy sats (måltider) | 1 056 | |
| 2700 Utgående MVA, høy sats | 264 |
Fakturaen skal vise delene og satsene hver for seg.
Forskudd og avbestilling
Påmeldingsavgift betalt før kurset er gjeld til deltakeren til kurset holdes. Når kurset gjennomføres, inntektsføres beløpet. Beholder du et avbestillingsgebyr, må du dokumentere vilkårene deltakeren godtok ved påmelding.
Blandet virksomhet og fradrag
Har du både unntatt undervisning og avgiftspliktig salg over 50 000 kroner i løpet av 12 måneder, skal du registreres for MVA for den avgiftspliktige delen. Da får du:
- fullt fradrag på kostnader som bare gjelder avgiftspliktig salg
- ingen fradrag på kostnader som bare gjelder undervisningen
- forholdsmessig fradrag på felleskostnader som lokaler, IT og markedsføring
Se MVA for blandet virksomhet og forholdsmessig MVA.
Kursholdere og honorar
Kursholdere som fakturerer fra eget foretak, føres som fremmedytelse. Betaler du honorar til en person uten foretak, er det lønn eller godtgjørelse som skal rapporteres i a-meldingen.
Vanlige feil
- Hele kursprisen, inkludert hotell og mat, føres som unntatt undervisning.
- Fullt MVA-fradrag på felleskostnader i en blandet virksomhet.
- Påmeldingsavgifter inntektsføres ved innbetaling.
- Digitale kurs uten lærerkontakt behandles automatisk som unntatt.
Slik hjelper ReAI kursleverandører
I ReAI kan du fakturere kurs med flere MVA-satser på samme faktura, følge forskudd i reskontroen og føre hvert kurs som prosjekt. Se prosjektregnskap og bokføring av kursavgift.
Artikkelen er sist oppdatert: 2026-09-23
Les videre
Mer fra Bransjetips
Regnskap for advokatfirma
Advokatfirma må holde klientmidler adskilt, fakturere salær med MVA og følge opp timer i arbeid. Her er rutinene som gjør regnskapet ryddig.
Regnskap for arkitektkontor
Et arkitektkontor lever av prosjekter. Regnskapet bør vise margin per prosjekt, opptjent arbeid som ikke er fakturert, og riktig MVA på hvert oppdrag.
Regnskap for bakeri
Et bakeri har ofte både disk, kafé og engros. Det gir flere MVA-satser, krav til kassasystem og behov for tett oppfølging av råvarer og svinn.
Regnskap for barnehage
Private barnehager finansieres av tilskudd og foreldrebetaling og har egne krav til bruk av midlene. Regnskapet må vise dette tydelig.