Hvordan bokføre småanskaffelser

Småanskaffelser er utstyr og inventar som er så billig eller kortlivet at det kan kostnadsføres med en gang, i stedet for å aktiveres i balansen og avskrives. Typiske eksempler er PC-er, mobiltelefoner, kontorstoler, verktøy og mindre maskiner.

Grensen: 30 000 kroner og 3 år

Skattemessig skal et driftsmiddel aktiveres når begge vilkårene er oppfylt:

Er ett av vilkårene ikke oppfylt, kan kostnaden fradragsføres direkte. Grensen ble hevet fra 15 000 til 30 000 kroner fra inntektsåret 2024.

Regnskapsloven har ingen fast kronegrense. Små foretak bruker i praksis ofte den samme grensen i regnskapet, slik at regnskap og skatt blir like. Er anskaffelsen vesentlig for et lite foretak, kan den likevel måtte aktiveres regnskapsmessig.

Hvilken konto?

Eksempel: bærbar PC

En bærbar PC koster 18 000 kroner pluss 4 500 kroner MVA. Kostprisen ekskl. MVA er under 30 000 kroner, så den kan kostnadsføres direkte:

Har virksomheten ikke fradragsrett for MVA, er kostprisen 22 500 kroner, og det er den som sammenlignes med grensen.

Samlet innkjøp: den vanlige feilen

Grensen gjelder per driftsmiddel, men driftsmidler som hører sammen og anskaffes samlet, skal vurderes samlet. Eksempler:

• Innredning av et nytt kontor med møbler for 90 000 kroner er normalt én anskaffelse, selv om hver stol koster 4 000 kroner.
• En PC med skjerm og dokkingstasjon som brukes sammen.
• Et verktøysett som selges som én enhet.

Kjøper du derimot fem bærbare PC-er til fem ansatte, er hver PC normalt et eget driftsmiddel. Vurderingen kan være skjønnsmessig. Dokumentér den når beløpet er stort.

Når beløpet er over grensen

Koster maskinen 45 000 kroner ekskl. MVA og varer i mer enn 3 år, skal den aktiveres i balansen og avskrives. Se kjøp av anleggsmiddel og avskrivninger.

Vanlige feil

• Grensen sammenlignes med beløpet inkludert MVA selv om virksomheten har fradrag.
• En samlet kontorinnredning splittes i mange små bilag for å komme under grensen.
• Utstyr til privat bruk føres som småanskaffelse i virksomheten.

I ReAI kan du lage regler per leverandør for utstyr, og bilag over grensen kan markeres for vurdering av aktivering. Se også hjemmekontorutstyr og kontorrekvisita.