Hvordan bokføre salg av driftsmiddel

Når du selger et driftsmiddel, for eksempel en maskin, en varebil eller datautstyr, skal eiendelen ut av balansen. Forskjellen mellom salgssummen og bokført verdi er en regnskapsmessig gevinst (konto 3800) eller et tap (konto 7800). I tillegg må du vurdere MVA og den skattemessige saldoen.

Steg 1: finn bokført verdi

Hent verdien fra anleggsregisteret på salgsdatoen. Kjør avskrivningen fram til salgsmåneden først, ellers blir gevinsten for høy.

Eksempel: salg av maskin med gevinst

En maskin ble kjøpt for 200 000 kroner ekskl. MVA. Akkumulerte avskrivninger er 140 000 kroner, så bokført verdi er 60 000 kroner. Du selger maskinen for 100 000 kroner pluss 25 000 kroner MVA.

Gevinst: 100 000 − 60 000 = 40 000 kroner.

Føres avskrivningene på en egen konto for akkumulerte avskrivninger, krediteres anskaffelseskost (200 000) og debiteres akkumulerte avskrivninger (140 000) i stedet for én linje på 60 000.

Eksempel: salg med tap

Selger du den samme maskinen for 45 000 kroner ekskl. MVA, blir tapet 60 000 − 45 000 = 15 000 kroner:

MVA ved salg av driftsmidler

• Har virksomheten fått fradrag for MVA ved kjøpet, skal salget normalt faktureres med utgående MVA, selv om det ikke er vanlig vare for virksomheten.
• Driftsmidler uten fradragsrett, for eksempel en personbil, følger egne regler. Avklar MVA-behandlingen før du fakturerer.
• Fast eiendom og kapitalvarer med store MVA-beløp kan utløse justering av tidligere fradrag. Da trengs en egen vurdering.

Se MVA på bilbruk.

Skattemessig: saldoen

I skatteregnskapet føres ikke gevinst og tap på samme måte. For saldoavskrevne driftsmidler (gruppe a–d) reduserer salgssummen saldoen for gruppen. Blir saldoen negativ, inntektsføres den gradvis med gruppens avskrivningssats, eller den kan føres på gevinst- og tapskonto. Derfor må regnskapsmessig gevinst tilbakeføres og erstattes av skattemessig behandling i skattemeldingen.

Se saldoavskrivning og anleggsregister.

Innbytte ved kjøp av nytt

Gir leverandøren deg et innbytte for den gamle maskinen når du kjøper en ny, er det to transaksjoner: et salg av den gamle og et kjøp av den nye. Innbytteverdien er salgssummen. Ikke nett dem mot hverandre på én linje.

Vanlige feil

• Hele salgssummen føres som inntekt på 3000, og eiendelen blir stående i balansen.
• Avskrivninger for salgsåret glemmes før bokført verdi beregnes.
• Salg av utstyr faktureres uten MVA.
• Anleggsregisteret oppdateres ikke, så det avskrives videre på en eiendel du ikke eier.

I ReAI fører du salgsfakturaen og avgangen i samme bilag, slik at gevinst eller tap, MVA og balansen henger sammen. Se også bokføring av avskrivninger og konto 3800.