Hvordan bokføre kursavgift

Kursavgift for ansatte eller eier føres normalt på konto 6860 Møte, kurs, oppdatering o.l. Det du må vurdere, er om fakturaen har MVA, om kurset gir skattemessig fradrag og om bilaget inneholder reise, hotell eller måltider som skal føres på andre kontoer.

Bokføringseksempel: kurs uten MVA

Mange kurs er undervisning, som er unntatt fra merverdiavgift. Da står det ingen MVA på fakturaen, og du får heller ikke fradrag. En ansatt tar et fagkurs til 6 900 kroner:

Bokføringseksempel: kurs eller seminar med MVA

Har arrangøren beregnet 25 % MVA, for eksempel på et seminar eller en konferanse som ikke er undervisning, kan virksomheten få fradrag når deltakelsen gjelder avgiftspliktig virksomhet. Faktura på 5 000 kroner inkludert MVA:

Ikke legg på MVA selv hvis fakturaen ikke har det. Kontrollér heller hva arrangøren har fakturert. Grensen mellom undervisning og andre arrangementer er forklart i MVA på kurs og undervisning.

Når kursfakturaen inneholder mer enn kurset

Er måltider inkludert i en samlet kurspris uten egen spesifikasjon, følger de normalt behandlingen av kurset. Store konferanser med reise og opphold er forklart i bokføring av konferanse.

Skattemessig fradrag

For et AS er kurs for ansatte normalt fradragsberettiget når det har tilknytning til virksomheten. For en ansatt blir kurset ikke skattepliktig lønn når det er relevant for arbeidet.

For en eier av enkeltpersonforetak er skillet viktigere:

• Kurs som vedlikeholder og oppdaterer kompetansen du bruker i virksomheten, gir normalt fradrag.
• Utdanning som gir ny kompetanse eller en ny formell kvalifikasjon, gir normalt ikke fradrag som driftskostnad.

Grensen er skjønnsmessig. Dokumentér kursinnholdet og hvordan det henger sammen med virksomheten.

Forhåndsbetalt kurs i neste år

Betaler du i november for et kurs som holdes i februar, bør beløpet periodiseres når det er vesentlig:

Når kurset holdes, flyttes kostnaden til 6860. Se periodisering.

Vanlige feil

• MVA trekkes fra på et kurs som ikke har MVA på fakturaen.
• Hotell og kursavgift føres samlet på 6860, så reisekostnadene forsvinner i oversikten.
• Et avbestillingsgebyr eller et kurs som aldri ble gjennomført, blir liggende som forskudd.

I ReAI kan du lagre regler for faste kursleverandører, slik at konto og MVA-kode foreslås riktig neste gang. Se også konto 6860.