Prøv gratis

Når en MVA-registrert virksomhet importerer varer, skal den selv beregne innførselsmerverdiavgift i MVA-meldingen. Grunnlaget hentes fra tolldeklarasjonen. Med full fradragsrett føres samme beløp både som utgående avgift og som fradrag, slik at netto betaling blir null.

Kort svar

SpørsmålSvar
Hvor finner jeg grunnlaget?I tolldeklarasjonen fra speditøren eller Tolletatens tjenester. Grunnlaget er tollverdien pluss toll og særavgifter
Kode for grunnlag, 25 %81 Innførsel av varer, med fradragsrett
Kode for fradrag, 25 %14 Fradrag for innførselsmerverdiavgift
Varer med 15 %, for eksempel matKode 83 for grunnlag og 15 for fradrag
Uten fradragsrettKode 82 (25 %) eller 84 (15 %). Avgiften blir en kostnad
Når skal den føres?I terminen varene er innført, altså datoen i tolldeklarasjonen

Eksempel

En nettbutikk importerer varer fra Kina. Leverandørfakturaen er på 40 000 kroner, og tolldeklarasjonen viser en tollverdi med frakt til grensen på 44 000 kroner og 2 000 kroner i toll. Grunnlaget for innførselsmerverdiavgift er 46 000 kroner.

Leverandørfakturaen (uten norsk MVA):

KontoDebetKredit
4300 Innkjøp varer for videresalg40 000
2400 Leverandørgjeld40 000

Fraktfakturaen og tollen fra speditøren (4 000 kroner i frakt fra utlandet uten MVA og 2 000 kroner i toll):

KontoDebetKredit
4360 Frakt, toll og spedisjon6 000
2400 Leverandørgjeld6 000

Innførselsmerverdiavgiften (25 % av 46 000 kroner = 11 500 kroner):

KontoDebetKredit
4380 Grunnlag MVA innførsel (kode 81)46 000
4380 Grunnlag MVA innførsel (uten kode)46 000
2711 Inngående merverdiavgift (kode 14)11 500
2701 Utgående merverdiavgift (kode 81)11 500

I de fleste regnskapssystemer holder det å føre grunnlaget med kode 81. Systemet lager da begge MVA-postene. Se konto 4380 for flere detaljer.

Speditøren og MVA

For MVA-registrerte virksomheter skal speditøren som hovedregel ikke kreve inn innførselsmerverdiavgift. Står det likevel MVA på fakturaen, må du sjekke om det gjelder speditørens egne tjenester, som fortolling, eller om avgiften er krevd inn feil. Du skal ikke både betale MVA til speditøren og beregne den i MVA-meldingen.

Import er ikke snudd avregning

Snudd avregning (kode 86 og 88) gjelder tjenester kjøpt fra utlandet. For varer er det innførselen over grensen som utløser avgiften. Kjøper du både varer og tjenester fra samme utenlandske leverandør, må fakturaen deles.

Vanlige feil

  • Innførselsmerverdiavgiften glemmes, slik at MVA-meldingen mangler både kode 81 og 14.
  • Leverandørfakturaen brukes som grunnlag i stedet for tolldeklarasjonen.
  • Toll føres med MVA eller som innførselsmerverdiavgift.
  • Avgiften føres i terminen fakturaen er datert, ikke i terminen varene ble innført.

Se også tollkreditt og valutafaktura.