Prøv gratis

Hvordan et eierinnskudd skal bokføres, avhenger av selskapsformen og hva eieren og selskapet har avtalt. I et enkeltpersonforetak føres innskuddet mot egenkapitalen. I et aksjeselskap må du avgjøre om pengene er et lån, et tilskudd eller en kapitalforhøyelse.

Kort svar

SituasjonDebetKredit
ENK: eieren overfører penger fra privat konto1920 Bankinnskudd2050 Annen egenkapital (privatinnskudd)
ENK: eieren betaler en kostnad privatKostnadskonto (og inngående MVA)2050 Annen egenkapital (privatinnskudd)
AS: aksjonæren låner ut penger1920 Bankinnskudd2910 Gjeld til ansatte og eiere
AS: aksjonæren gir et tilskudd uten nye aksjer1920 Bankinnskudd2030 Annen innskutt egenkapital
AS: kapitalforhøyelse med nye aksjer1920 Bankinnskudd2000 Aksjekapital og eventuelt 2020 Overkursfond

Enkeltpersonforetak

Et ENK er ikke et eget rettssubjekt. Penger eieren setter inn, er derfor ikke en gjeld, men en økning av egenkapitalen. Mange bruker en egen underkonto for privatinnskudd og en for privatuttak, slik at bevegelsene er lette å følge gjennom året.

Eksempel: Eieren overfører 25 000 kroner fra sin private konto for å dekke en leverandørfaktura.

KontoDebetKredit
1920 Bankinnskudd25 000
2050 Annen egenkapital (privatinnskudd)25 000

Innskuddet er ikke inntekt og påvirker ikke skatten.

Aksjeselskap

Et AS er et eget rettssubjekt, og aksjonæren kan ikke bare «sette inn penger» uten at det avklares hva innskuddet er.

Aksjonærlån er vanligst. Selskapet får en gjeld til aksjonæren som kan betales tilbake uten skatt. Lag en enkel låneavtale med beløp, rente og tilbakebetaling. Renten er inntekt for aksjonæren og kostnad for selskapet.

Eksempel: Aksjonæren låner selskapet 100 000 kroner.

KontoDebetKredit
1920 Bankinnskudd100 000
2910 Gjeld til ansatte og eiere100 000

Skal lånet stå lenger enn ett år, bør det klassifiseres som langsiktig gjeld.

Tilskudd uten nye aksjer (kapitaltilskudd) øker den innskutte egenkapitalen. Tilskuddet kan ikke tas ut igjen som tilbakebetaling av lån, men kan senere deles ut etter reglene for utbytte eller tilbakebetaling av innbetalt kapital. For aksjonæren øker tilskuddet inngangsverdien på aksjene.

Kapitalforhøyelse krever vedtak i generalforsamlingen og registrering i Foretaksregisteret. Se hvordan bokføre aksjeinnskudd.

Dokumentasjon

  • ENK: bankbilag som viser overføringen fra eierens private konto.
  • AS, lån: låneavtale og bankbilag.
  • AS, tilskudd: skriftlig erklæring om at beløpet er et tilskudd, og bankbilag.
  • AS, kapitalforhøyelse: generalforsamlingsprotokoll, registrering og bankbilag.

Vanlige feil

  • Innskudd i et AS føres som inntekt eller som egenkapital uten avtale.
  • Aksjonærlån og tilskudd blandes, slik at det senere er uklart hva som kan betales tilbake skattefritt.
  • ENK-eierens innskudd føres som gjeld til eier.
  • Kostnader eieren har betalt privat, bokføres uten bilag.

Usikker på hva som passer? Aiak hjelper med kapitalbehov, aksjonærlån og dokumentasjon.