Hvordan bokføre kjøp av bil

Kjøper firmaet en bil til over 30 000 kroner, fører du bilen som eiendel i balansen, normalt på konto 1230 Personbiler, og kostnadsfører den gjennom avskrivninger over flere år. Om du får fradrag for mvaen, avgjøres av vognkortet: personbil gir ikke fradrag, mens varebil klasse 2 og andre nyttekjøretøy gir fradrag når bilen brukes i avgiftspliktig virksomhet. Skattemessig hører personbiler til saldogruppe d (20 %) og varebiler til saldogruppe c (24 %).

Personbil eller varebil klasse 2?

Fradragsforbudet står i merverdiavgiftsloven § 8-4 . Unntakene gjelder bare biler som skal selges videre, leies ut i utleievirksomhet eller brukes i persontransport mot betaling, som drosje. Kontroller alltid vognkortet før du trekker fra mva. En bil som selgeren kaller varebil, men som er registrert som personbil eller varebil klasse 1, gir ikke fradrag. Se mer om mva på bilbruk .

Eksempel 1: personbil

Et AS kjøper en brukt personbil hos en forhandler for 320 000 kroner inklusive mva, og betaler 6 500 kroner i omregistreringsavgift. Mvaen kan ikke trekkes fra, så hele beløpet blir bilens kostpris.

Omregistreringsavgift og engangsavgift er en del av kostprisen og aktiveres sammen med bilen. Bruk mva-kode 0 eller ingen kode på hele linjen.

Eksempel 2: varebil klasse 2

En rørlegger kjøper en ny varebil klasse 2 for 400 000 kroner pluss 100 000 kroner i mva.

Kjøper du en brukt varebil fra en privatperson, står det ingen mva på kjøpekontrakten, og da er det heller ingen mva å trekke fra. Hele kjøpesummen blir kostpris.

Når inngående mva på kjøpet er minst 50 000 kroner, slik som her, er varebilen en kapitalvare etter merverdiavgiftsloven § 9-1 . Endres bruken innen fem år, for eksempel fordi bilen tas i bruk privat eller i avgiftsfri virksomhet, kan du måtte tilbakeføre deler av fradraget.

Eksempel 3: elbil som personbil i 2026

Salg av nye elbiler har nullsats opp til en beløpsgrense på 300 000 kroner i 2026. Over grensen beregnes 25 % mva av det overskytende beløpet. Et firma kjøper en ny elbil med pris 420 000 kroner uten mva:

• Mva: (420 000 − 300 000) × 25 % = 30 000 kr
• Å betale: 450 000 kr

Elbilen er en personbil, så mvaen på 30 000 kroner kan ikke trekkes fra. Du fører 450 000 kroner i debet på 1230 og 450 000 i kredit på leverandørgjeld eller bank. Elbiler har ingen høyere avskrivningssats enn andre personbiler.

Kjøp med billån

Finansieres bilen med billån, føres lånet som gjeld. Bilen bokføres som i eksemplene over, og betalingen til forhandleren kommer fra lånet:

Senere terminer deles i renter og avdrag. Se hvordan bokføre lån . Er bilen leaset, eier ikke firmaet bilen, og da føres den som leiekostnad. Se bokføring av leasingbil .

Innbytte av gammel bil

Bytter du inn firmaets gamle bil, er det to transaksjoner: salg av den gamle bilen og kjøp av den nye. Før dem hver for seg med bruttobeløp, og ikke bare mellomlegget. Salget av en varebil der du hadde fradrag ved kjøpet, skal ha utgående mva. Se bokføring av salg av driftsmiddel .

Avskrivning av bilen

I regnskapet avskrives bilen lineært over forventet brukstid, gjerne 5 til 8 år, ned til forventet restverdi.

I skattemeldingen føres bilen på saldo. For personbilen i eksempel 1 blir høyeste avskrivning første år 326 500 × 20 % = 65 300 kroner. For varebilen i eksempel 2 blir den 400 000 × 24 % = 96 000 kroner. Saldoavskrivningen beregnes for hele året uansett når i året bilen ble kjøpt. Mange små foretak bruker samme avskrivning i regnskapet som i skattemeldingen, men det er ikke et krav.

Biler under 30 000 kroner, eller med forventet brukstid under tre år, kan kostnadsføres direkte. Se når et kjøp skal aktiveres og avskrivninger .

Privat bruk av firmabilen

Kjøper et AS bil som ansatte eller eieren kan bruke privat, skal fordelen beskattes som lønn. Fordelen beregnes etter listeprisen som ny: 30 % av listeprisen opp til 370 300 kroner og 20 % av resten i 2026. Se firmabil i lønn .

I et enkeltpersonforetak er det egne regler. Bilen kan holdes privat og gi fradrag per kilometer, eller føres i næringen med tilbakeføring av privat bruk. Se bil i enkeltpersonforetak .

Vanlige feil

• Mva-fradrag på personbil. Den vanligste feilen. Fradraget avhenger av vognkortet, ikke av hvordan bilen brukes.
• Hele kjøpet kostnadsføres. En bil over 30 000 kroner med flere års brukstid skal aktiveres og avskrives.
• Omregistreringsavgiften føres som kostnad. Den er en del av bilens kostpris.
• Innbytte føres netto. Salget av den gamle bilen må føres for seg.
• Feil saldogruppe. Personbiler er gruppe d med 20 %. Varebiler, lastebiler og drosjer er gruppe c med 24 %.

Slik gjør du det i ReAI

I ReAI registrerer du kjøpekontrakten eller fakturaen som et vanlig bilag, velger konto 1230 eller 1240 og mva-kode etter vognkortet. Har bilen en egen avdeling eller et eget prosjekt, ser du drivstoff, forsikring og vedlikehold per bil gjennom året. Ved årsavslutningen fører du avskrivningene før du sender skattemeldingen .