Avstemme kundefordringer ved årsslutt
Slik kontrollerer du at kundefordringene i balansen stemmer, og hvordan du vurderer og bokfører tap ved årsslutt.
Ved årsslutt skal saldoen på 1500 Kundefordringer stemme med summen av åpne poster i kundereskontroen, og fordringene skal vurderes til det virksomheten faktisk forventer å få inn. Avstemmingen består derfor av to deler: en teknisk kontroll og en verdivurdering.
1. Stem hovedbok mot reskontro
| Kontroll | Hva du ser etter |
|---|---|
| Saldo 1500 per 31.12 mot åpne poster i reskontroen | Skal være lik. Differanser skyldes ofte manuelle posteringer rett på 1500 |
| Innbetalinger uten match | Innbetalinger på feil kunde, eller innbetalinger som ikke er koblet mot faktura |
| Kreditsaldoer | Kunder som har betalt for mye eller fått kreditnota. Vesentlige beløp vises som gjeld |
| Kunder med både åpne fakturaer og åpne kreditnotaer | Skal lukkes mot hverandre |
Eksempel: Reskontroen viser 245 000 kroner i åpne poster, mens 1500 viser 247 500 kroner. Gjennomgangen viser at en kreditnota på 2 500 kroner er ført manuelt mot inntektskontoen og ikke registrert på kunden. Rett posteringen slik at den treffer kunden, i stedet for å føre en ny korreksjon direkte på 1500.
2. Aldersfordel og vurder tap
Lag en aldersfordelt reskontro per 31.12 og se særlig på fakturaer som er forfalt med mer enn 90 dager.
| Situasjon | Behandling |
|---|---|
| Kunden er konkurs, eller inkasso har gitt «intet til utlegg» | Konstatert tap, føres på 7830 Tap på fordringer mot 1500 |
| Tvilsom fordring, men ikke endelig tapt | Avsetning for tap, føres på 7830 mot 1580 Avsetning for tap på fordringer |
| Forfalt, men kunden har betalingsavtale | Normalt ingen avsetning |
Eksempel på avsetning: Åpne poster over 90 dager er 40 000 kroner, og du vurderer at halvparten ikke vil bli betalt.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7830 Tap på fordringer | 20 000 | |
| 1580 Avsetning for tap på fordringer | 20 000 |
Ved konstatert tap kan du få tilbake utgående MVA på den delen av fakturaen som ikke blir betalt. Det gjelder ikke ved avsetning. Se tap på kundefordring og MVA ved tap på krav.
Skattemessig gjelder egne regler for fradrag for tap på kundefordringer, basert på faktiske tap de siste årene. Forskjellen mellom regnskapsmessig avsetning og skattemessig nedskrivning er en midlertidig forskjell.
3. Valuta
Fordringer i utenlandsk valuta skal omregnes til kursen på balansedagen. Differansen føres som agio eller disagio (8060 eller 8160).
Dokumentasjon
Lagre aldersfordelt reskontro per 31.12, en kort vurdering av tapsavsetningen og dokumentasjon for konstaterte tap som konkursbo-varsel eller inkassobyråets rapport.
Vanlige feil
- Tap føres mot 1500 uten å registreres i reskontroen.
- Gamle kreditsaldoer blir stående uten oppfølging.
- MVA tilbakeføres på avsetninger, ikke bare på konstaterte tap.
- Fakturaer for varer levert i desember sendes først i januar og kommer ikke med i riktig år.
Se også kundefordringer og oppfølging og sjekkliste for årsoppgjør.
Les videre
Mer fra Årsavslutning
Årsavslutning for AS uten ansatte
Hva et aksjeselskap uten ansatte må levere ved årsoppgjøret, med frister, bokføring av skatt og disponering, og en sjekkliste.
Årsavslutning for ENK
Slik gjør du årsoppgjøret for et enkeltpersonforetak, med skattemelding, avstemminger, privat bruk og beregning av skatt.
Årsregnskap og noter
Årsregnskapet er bedriftens offisielle finansielle rapport. Her er en guide til innhold, noter og krav.
Avstemme leverandørgjeld ved årsslutt
Slik kontrollerer du at leverandørgjelden stemmer ved årsslutt, og at kostnader for året er med selv om fakturaen kommer senere.