Årsavslutning for ENK

Et enkeltpersonforetak (ENK) er bokføringspliktig, men som hovedregel ikke regnskapspliktig. Årsoppgjøret handler derfor om å få riktige tall inn i skattemeldingen med næringsspesifikasjon, ikke om å lage et årsregnskap til Regnskapsregisteret. Unntaket er ENK med eiendeler over 20 millioner kroner eller mer enn 20 årsverk.

Hva må leveres?

For inntektsåret 2026 gjelder disse fristene:

Har foretaket ansatte, gjelder a-meldingen og sammenstillingen til de ansatte som vanlig.

Praktisk arbeidsgang

1. Avstem bankkontoene mot kontoutskriftene per 31. desember. Bruk en egen konto for virksomheten, slik at private transaksjoner ikke blandes inn.
2. Gå gjennom utestående fakturaer og leverandørgjeld. Fakturaer for arbeid utført i 2026 skal inntektsføres i 2026.
3. Tell varelageret hvis du har varer, og verdsett det til kostpris.
4. Før avskrivninger på driftsmidler etter saldometoden. Se avskrivninger.
5. Skill ut privat bruk, for eksempel av bil, telefon og hjemmekontor.
6. Avstem MVA mot MVA-meldingene for året.
7. Fyll ut næringsspesifikasjonen med tallene fra regnskapet.

Privat bruk og privatuttak

Uttak av penger fra et ENK er ikke lønn og er ikke fradragsberettiget. Det føres mot egenkapitalen, se privat uttak. Betaler virksomheten private kostnader, må de føres som uttak. Bruker du virksomhetens varer privat, skal de tas ut som inntekt til omsetningsverdi, og MVA-registrerte må beregne uttaksmerverdiavgift.

Skattemeldingen med næringsspesifikasjon

Når regnskapet er avsluttet, fyller du ut skattemeldingen for ENK med næringsspesifikasjon innen 31. mai. Næringsspesifikasjonen viser resultat og balanse, saldoavskrivninger og privat bruk, og overskuddet overføres til eierens personlige skattemelding som alminnelig inntekt og personinntekt.

Bruker du bil i virksomheten, avgjør modellen for bilen hva som skal inn i meldingen. Se bil i enkeltpersonforetak.

Slik beregnes skatten

Overskuddet i et ENK skattlegges hos eieren:

Eksempel: Et ENK har et overskudd på 500 000 kroner i 2026, og eieren har ingen annen inntekt. Trygdeavgiften blir 54 000 kroner (10,8 %). Trinnskatt og skatt på alminnelig inntekt kommer i tillegg, etter personfradraget på 114 540 kroner. Personinntekten kan reduseres med skjermingsfradrag når foretaket har eiendeler som gir grunnlag for det.

Se hvor mye du bør sette av med skattekalkulatoren for ENK. Betal forskuddsskatt gjennom året, slik at du unngår en stor restskatt. Endrer overskuddet seg, kan du endre forskuddsskatten i skattekortet.

Sjekkliste

• Er alle bankkontoer, også private kontoer brukt i virksomheten, avstemt?
• Er alle salgsfakturaer for 2026 med, og er utestående fordringer kontrollert?
• Er varelageret talt og verdsatt?
• Er saldoavskrivningene beregnet og overført til skattemeldingen?
• Er privat bruk av bil, telefon og hjemmekontor skilt ut?
• Stemmer MVA-meldingene med regnskapet?

Se også næringsoppgave og næringsspesifikasjon og skattemelding for bedrift. ReAI for ENK lager næringsspesifikasjonen fra regnskapet, og Aiak kan ta hele årsoppgjøret.