Konto 4380 - Grunnlag MVA innførsel av varer, høy sats
Forklaring av konto 4380 for grunnlag innførsels-MVA på handelsvarer med høy sats og praktiske føringseksempler.
Konto 4380 - Grunnlag MVA innførsel av varer, høy sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift på varer for videresalg med 25 % MVA-sats.
Hva er grunnlag MVA innførsel av varer?
Når en virksomhet importerer varer for videresalg til Norge, må den beregne og rapportere innførselsmerverdiavgift selv via MVA-meldingen. Konto 4380 brukes til å føre grunnlagsbeløpet som innførselsmva beregnes av. Grunnlaget tilsvarer varens tollverdi pluss toll, særavgifter og andre importkostnader.
| Konto | Beskrivelse | MVA-sats |
|---|---|---|
| 4380 | Grunnlag MVA innførsel av varer, høy sats | 25 % |
Siden 2017 rapporterer norske virksomheter registrert i Merverdiavgiftsregisteret innførselsmva gjennom den ordinære MVA-meldingen i stedet for å betale ved grensen gjennom Tolletaten.
Når skal konto 4380 benyttes?
- Når virksomheten importerer handelsvarer fra utlandet som er avgiftspliktige med høy sats (25 %).
- Når innførselen skal rapporteres i MVA-meldingen med snudd avregning.
- Kontoen fanger opp grunnlaget for beregning av innførselsmva, ikke selve avgiftsbeløpet.
Regnskapsføring
Ved import av handelsvarer med snudd avregning føres tre poster:
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Varekjøp fra utlandet | Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Beregnet utgående innførselsmva (25 %) | Konto 4380 - Grunnlag MVA innførsel | Konto 2711 - Inngående merverdiavgift høy sats |
| Fradrag inngående innførselsmva (25 %) | Konto 1611 - Inngående merverdiavgift høy sats | Konto 4380 - Grunnlag MVA innførsel |
Netto effekt på konto 4380 er null fordi kontoen kun brukes som grunnlagskonto for å beregne og rapportere innførselsmva korrekt i MVA-meldingen.
Eksempel på bokføring
En elektronikkforhandler importerer mobiltelefoner fra en leverandør i Asia til en tollverdi av 200 000 kr. Toll og særavgifter utgjør 10 000 kr. Beregningsgrunnlaget for innførselsmva blir 210 000 kr.
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| Varekjøp (faktura fra leverandør) | Konto 4300 | Konto 2400 | 200 000 NOK |
| Toll og avgifter | Konto 4360 | Konto 2400 | 10 000 NOK |
| Utgående innførselsmva 25 % | Konto 4380 | Konto 2711 | 52 500 NOK |
| Inngående innførselsmva 25 % | Konto 1611 | Konto 4380 | 52 500 NOK |
MVA-beløpet (52 500 kr) beregnes som 25 % av grunnlaget (210 000 kr). Konto 4380 går i null etter begge posteringene.
MVA-behandling
Innførselsmerverdiavgift rapporteres i MVA-meldingen med MVA-kode 81 (innførsel av varer, høy sats). Beregningsgrunnlaget rapporteres i post 9 og beregnet avgift i post 17 i MVA-meldingen. Inngående MVA fradragsføres i post 18 dersom virksomheten har full fradragsrett.
For virksomheter med delt fradragsrett (delvis avgiftspliktig omsetning) kan bare en forholdsmessig andel av innførselsmva fradragsføres. Ikke-fradragsberettiget MVA blir en del av varekostnaden.
Beregningsgrunnlaget
Grunnlaget for innførselsmerverdiavgift består av:
- Tollverdi (varens transaksjonsverdi inkludert frakt og forsikring til norsk grense)
- Toll og eventuelle antidumpingtoll
- Særavgifter (f.eks. sukkeravgift, emballasjeavgift)
Grunnlaget hentes normalt fra tolldeklarasjonen (SAD/TVINN) som virksomheten mottar fra Tolletaten eller speditør.
Vanlige feil
- Fører innførselsmva som en kostnad i stedet for å la konto 4380 gå i null via motkonto
- Bruker feil MVA-kode (kode 1 i stedet for kode 81 for innførsel)
- Beregner grunnlaget uten å inkludere toll og særavgifter
- Glemmer å føre både utgående og inngående innførselsmva slik at rapporteringen i MVA-meldingen blir ufullstendig
- Blander innførsel av varer (MVA-kode 81) med kjøp av tjenester fra utlandet (MVA-kode 86)
- Feil periodisering der tolldeklarasjonen tilhører en annen periode enn leverandørfakturaen
Bransjeeksempler
Netthandel og import: Nettbutikker som importerer varer direkte fra produsenter i Asia bruker konto 4380 for å beregne innførselsmva på hver forsendelse basert på tolldeklarasjonen.
Grossist: Grossistvirksomheter som importerer store partier handelsvarer fører konto 4380 løpende ved mottak av tolldeklarasjoner fra speditør.
Dagligvare: Importører av næringsmidler med høy MVA-sats (25 %) bruker konto 4380, mens næringsmidler med middels sats (15 %) føres på en tilsvarende grunnlagskonto for middels sats.
Relaterte kontoer
- Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats
- Konto 4330 - Innkjøp varer for videresalg middels sats
- Konto 4360 - Frakt, toll og spedisjon
- Konto 2711 - Inngående merverdiavgift høy sats
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Hva er en Kontoplan?
Korrekt bokføring av grunnlaget for innførselsmerverdiavgift på konto 4380 sikrer riktig rapportering i MVA-meldingen og at virksomheten får fullt fradrag for innførselsmva.