Konto 4350 - Svinn og tap
Forklaring av konto 4350 for svinn og tap av handelsvarer med bokføring og dokumentasjonskrav.
Konto 4350 - Svinn og tap er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere svinn, brekkasje, tyveri og annet tap av varer beregnet for videresalg.
Hva er svinn og tap?
Svinn og tap omfatter alle tilfeller der den faktiske varebeholdningen er lavere enn den bokførte beholdningen. Avviket avdekkes normalt ved fysisk varetelling og kan skyldes brekkasje, utgåtte varer (holdbarhetsdato), naturlig svinn, tyveri eller tellefeil.
Konto 4350 skiller seg fra nedskrivning for ukurans (Konto 7910 ), som handler om verdifall på varer som fortsatt er fysisk til stede men har redusert salgsverdi.
| Konto | Beskrivelse | Typiske årsaker |
|---|---|---|
| 4350 | Svinn og tap | Brekkasje, tyveri, utgåtte varer, svinn |
Når skal konto 4350 benyttes?
- Ved varetelling der fysisk beholdning er lavere enn bokført beholdning
- Ved registrert brekkasje av handelsvarer i butikk eller på lager
- Ved kassering av varer som har passert holdbarhetsdato
- Ved dokumentert tyveritap av varer for videresalg
- Ved naturlig svinn for varer som er utsatt for fordampning, uttørking eller lignende
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Svinn avdekket ved varetelling | Konto 4350 - Svinn og tap | Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg |
| Brekkasje registrert på lager | Konto 4350 - Svinn og tap | Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg |
| Kassering av utgåtte matvarer | Konto 4350 - Svinn og tap | Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg |
Eksempler på bokføring
Eksempel 1: Svinn ved varetelling i dagligvarebutikk
En dagligvarebutikk gjennomfører varetelling og avdekker at bokført varelager er 850 000 NOK, mens fysisk opptelling viser 835 000 NOK. Differansen på 15 000 NOK skyldes en kombinasjon av tyveri og utgåtte matvarer.
Debet: Konto 4350 - Svinn og tap 15 000 NOK
Kredit: Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg 15 000 NOK
Eksempel 2: Brekkasje på lager
Et vinimportselskap oppdager at 3 kasser vin til innkjøpspris 2 400 NOK er ødelagt under intern flytting på lageret.
Debet: Konto 4350 - Svinn og tap 2 400 NOK
Kredit: Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg 2 400 NOK
Eksempel 3: Kassering av utgåtte varer i bakeri
Et bakeri kasserer brød og kaker til en innkjøpsverdi av 4 800 NOK fordi varene har passert holdbarhetsdato.
Debet: Konto 4350 - Svinn og tap 4 800 NOK
Kredit: Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg 4 800 NOK
MVA-behandling
Ved naturlig svinn og brekkasje er det normalt ingen plikt til å tilbakeføre inngående merverdiavgift. Merverdiavgiftsloven gir fritak for tilbakeføring når tap skyldes forhold utenfor virksomhetens kontroll, som naturlig svinn, holdbarhetsdato og uhell.
Ved tyveri er det heller ingen plikt til å tilbakeføre inngående MVA, forutsatt at tyveriet er dokumentert (politianmeldelse eller intern svinnrapport). Skatteetaten kan kreve dokumentasjon dersom svinnprosenten er uvanlig høy.
Dersom varer tas ut til privat bruk eller gis bort uten vederlag, er dette ikke svinn men uttak og skal MVA-beregnes etter uttaksreglene.
Dokumentasjonskrav
- Varetellingsprotokoll med dato, tellere og avvik
- Kasseringsrapport for utgåtte varer med varebeskrivelse og verdi
- Svinnrapport med årsaksforklaring for vesentlige avvik
- Politianmeldelse ved mistanke om tyveri av vesentlig verdi
Vanlige feil
- Manglende dokumentasjon av svinn gjør at Skatteetaten kan kreve tilbakeføring av inngående MVA
- Blander svinn med beholdningsendring (Konto 4390 ), som er en periodiseringspost
- Fører svinn som nedskrivning på konto 7910 i stedet for reelt tap på konto 4350
- Registrerer privatuttak av varer som svinn i stedet for som uttak med MVA-beregning
- Manglende rutiner for varetelling gjør at svinn oppdages for sent
Relaterte kontoer
- Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats
- Konto 4390 - Beholdningsendring
- Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg
- Konto 7910 - Ukurante varer
- Hva er en Kontoplan?
Korrekt registrering av svinn og tap sikrer et riktig bilde av varekostnader og lagerverdier, og god dokumentasjon beskytter virksomheten ved eventuell kontroll fra Skatteetaten.