Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon (OTP)
Guide til konto 5950 for obligatorisk tjenestepensjon med OTP-krav, bokføring og pensjonsberegning.
Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere arbeidsgivers kostnad for obligatorisk tjenestepensjon etter OTP-loven.
Hva er obligatorisk tjenestepensjon?
Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) er en lovpålagt pensjonsordning som alle arbeidsgivere med ansatte i Norge må ha. OTP-loven trådte i kraft 1. januar 2006 og pålegger arbeidsgiver å spare til pensjon for sine ansatte. Minstekravet er 2 % av lønn mellom 1G og 12G (grunnbeløpet i folketrygden).
| Konto | Beskrivelse | AGA-pliktig |
|---|---|---|
| 5950 | Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) | Nei |
Krav til OTP-ordningen
Arbeidsgiver må opprette pensjonsordning når minst ett av disse vilkårene er oppfylt:
- Minst 2 ansatte som begge har arbeidstid og lønn som utgjør 75 % eller mer av full stilling
- Minst 1 ansatt uten eierinteresser som har 75 % eller mer stilling
- Virksomheten har ansatte som til sammen utfører arbeid tilsvarende 2 årsverk eller mer
Beregningsgrunnlag
| Element | Beskrivelse |
|---|---|
| Minste innskuddssats | 2 % av lønn mellom 1G og 12G |
| Maksimal innskuddssats | 7 % av lønn opp til 12G, pluss inntil 18,1 % tillegg av lønn mellom 7,1G og 12G |
| Grunnbeløp (G) per mai 2025 | 130 732 NOK |
| Nedre grense | 1G (130 732 NOK) |
| Øvre grense | 12G (1 568 784 NOK) |
Innskuddsbasert vs. ytelsesbasert
OTP kan organiseres som innskuddsbasert eller ytelsesbasert pensjon:
- Innskuddsbasert (vanligst): Arbeidsgiver betaler en fast prosentandel av lønn. Den ansatte bærer investeringsrisikoen. Enklest og rimeligst for arbeidsgiver.
- Ytelsesbasert: Pensjonsytelsen er definert som en andel av sluttlønn. Arbeidsgiver bærer investeringsrisikoen. Gir høyere og mindre forutsigbare kostnader.
Når skal konto 5950 benyttes?
- Ved innbetaling av pensjonsinnskudd til pensjonsleverandør
- Ved periodisering av påløpt pensjonskostnad ved måneds- eller kvartalsslutt
- Ved årsoppgjøret for å sikre at totalkostnaden stemmer med pensjonsleverandørens oppgave
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Påløpt OTP-kostnad | Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling til pensjonsleverandør | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Periodisering påløpt pensjon | Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon | Konto 2100 - Pensjonsforpliktelser |
Eksempler på bokføring
Eksempel 1: Månedlig OTP-innskudd for liten bedrift
En bedrift med 5 ansatte har samlet lønnsgrunnlag mellom 1G og 12G på 250 000 NOK per måned. Innskuddssatsen er 2 %.
Månedlig OTP-kostnad: 250 000 × 2 % = 5 000 NOK
Debet: Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon 5 000 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld 5 000 NOK
Eksempel 2: OTP med høyere innskuddssats
Et teknologiselskap tilbyr 5 % innskudd for å tiltrekke kompetanse. En ansatt har årslønn 750 000 NOK. Beregningsgrunnlaget er lønn mellom 1G (130 732 NOK) og 12G.
Beregningsgrunnlag: 750 000 - 130 732 = 619 268 NOK
Årlig OTP-kostnad: 619 268 × 5 % = 30 963 NOK
Månedlig OTP-kostnad: 30 963 / 12 = 2 580 NOK
Debet: Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon 2 580 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld 2 580 NOK
Eksempel 3: Kvartalsvis betaling til pensjonsleverandør
Bedriften betaler kvartalsvis pensjonsfaktura fra pensjonsleverandøren på 48 000 NOK.
Debet: Konto 2400 - Leverandørgjeld 48 000 NOK
Kredit: Konto 1920 - Bankinnskudd 48 000 NOK
Skattemessig behandling
OTP-innskudd er fradragsberettiget for arbeidsgiver. Innbetalingen reduserer skattepliktig inntekt i den perioden kostnaden påløper. Fradraget er begrenset til de maksimale satsene i innskuddspensjonsforskriften.
OTP-innskudd er ikke underlagt arbeidsgiveravgift. Pensjonsinnskudd er en forsikringsytelse, ikke lønn, og faller derfor utenfor beregningsgrunnlaget for arbeidsgiveravgift. Dette skiller konto 5950 fra rene lønnskontoer som Konto 5000 .
Vanlige feil
- Beregner OTP av hele lønnen i stedet for kun lønn mellom 1G og 12G
- Glemmer å opprette OTP-ordning når virksomheten passerer terskelverdiene for antall ansatte
- Beregner arbeidsgiveravgift på OTP-innskuddet (OTP er ikke AGA-pliktig)
- Manglende periodisering av pensjonskostnad ved månedsslutt når betaling skjer kvartalsvis
- Fører OTP-kostnad på Konto 5420 som gjelder andre pensjonsordninger
Relaterte kontoer
- Konto 5000 - Lønn til ansatte
- Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift
- Konto 5420 - Innberetningspliktig pensjonskostnad
- Konto 2100 - Pensjonsforpliktelser
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Hva er en Kontoplan?
Obligatorisk tjenestepensjon er en lovpålagt kostnad for alle arbeidsgivere, og korrekt bokføring på konto 5950 sikrer riktig periodisering og skattemessig fradrag.