Konto 1650 - Merverdiavgiftskompensasjon
Konto 1650: komplett guide til merverdiavgiftskompensasjon. Bokføring, eksempel, vanlige feil og forskjellen mot ordinært MVA-fradrag.
Konto 1650 - Merverdiavgiftskompensasjon er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere krav på merverdiavgiftskompensasjon (momskompensasjon) som en kortsiktig fordring.
Hva er merverdiavgiftskompensasjon?
Merverdiavgiftskompensasjon er en ordning som gjør det mulig for kommuner, fylkeskommuner og visse private og ideelle organisasjoner å søke om refusjon av merverdiavgift de har betalt på anskaffelser. Ordningen er regulert av kompensasjonsloven (lov om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv.) og har som formål å motvirke konkurransevridninger som følge av merverdiavgiftssystemet.
Kompensasjonsberettigede virksomheter kan kreve tilbake MVA de har betalt på varer og tjenester som brukes i den kompensasjonsberettigede virksomheten. Kravet rapporteres til Skatteetaten og utbetales i faste terminer.
Kontoer i 165x-serien
| Konto | Navn | Beskrivelse |
|---|---|---|
| 1650 | Merverdiavgiftskompensasjon, høy sats | Kompensasjon beregnet med 25 % MVA-sats |
| 1651 | Merverdiavgiftskompensasjon, middels sats | Kompensasjon beregnet med 15 % MVA-sats (næringsmidler) |
| 1652 | Merverdiavgiftskompensasjon, lav sats | Kompensasjon beregnet med 12 % MVA-sats (persontransport, kino mv.) |
| 1655 | Grunnlag merverdiavgiftskompensasjon, høy sats | Grunnlagsbeløp for beregning av kompensasjon ved 25 % |
| 1656 | Grunnlag merverdiavgiftskompensasjon, middels sats | Grunnlagsbeløp for beregning av kompensasjon ved 15 % |
| 1657 | Grunnlag merverdiavgiftskompensasjon, lav sats | Grunnlagsbeløp for beregning av kompensasjon ved 12 % |
Konto 1650-1652 viser selve kompensasjonskravet, mens konto 1655-1657 brukes til å spesifisere grunnlaget kompensasjonen beregnes av. Splittingen på satsnivå gir kontroll over at riktig sats er benyttet.
Hvem kan kreve merverdiavgiftskompensasjon?
- Kommuner og fylkeskommuner for virksomhet som ikke er MVA-pliktig
- Interkommunale selskaper der kommuner eller fylkeskommuner har eierandel
- Private og ideelle virksomheter som produserer helse-, undervisnings- eller sosiale tjenester som kommunen eller fylkeskommunen er lovpålagt å yte
- Barnehager og kirkelig fellesråd
Når skal kontoene benyttes?
- Ved mottak av faktura med MVA der virksomheten har rett til kompensasjon
- Ved periodisk innrapportering av kompensasjonskrav til Skatteetaten
- Ved utbetaling av kompensasjon fra Skatteetaten
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Bokføring av kompensasjonskrav (høy sats) | Konto 1650 - Merverdiavgiftskompensasjon, høy sats | Konto 3 / kostnadskonto (MVA-andelen) |
| Utbetaling fra Skatteetaten | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 1650 - Merverdiavgiftskompensasjon, høy sats |
Tilsvarende poster brukes for konto 1651 (middels sats) og konto 1652 (lav sats).
Eksempel
En kommune kjøper konsulenttjenester for 125 000 NOK inkl. MVA (25 % sats). Kommunen har rett til momskompensasjon.
| Beskrivelse | Beløp (NOK) |
|---|---|
| Fakturabeløp ekskl. MVA | 100 000 |
| MVA 25 % | 25 000 |
| Fakturabeløp inkl. MVA | 125 000 |
Bokføring:
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp (NOK) |
|---|---|---|---|
| Kostnad ekskl. MVA | Kostnadskonto | Konto 2400 - Leverandørgjeld | 100 000 |
| MVA-kompensasjonskrav | Konto 1650 | Konto 2400 - Leverandørgjeld | 25 000 |
Ved utbetaling fra Skatteetaten:
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp (NOK) |
|---|---|---|---|
| Mottak av kompensasjon | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 1650 | 25 000 |
Forskjell mellom momskompensasjon og fradrag for inngående MVA
Merverdiavgiftskompensasjon (konto 1650-serien) gjelder virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, men som likevel kan kreve refusjon etter kompensasjonsloven. Fradrag for inngående MVA (konto 1610-serien) gjelder virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og trekker fra MVA på sine MVA-meldinger .
Vanlige feil
- Forveksler kompensasjon (konto 1650) med ordinært MVA-fradrag (konto 1610) - dette er to ulike ordninger
- Krever kompensasjon for anskaffelser som faller utenfor kompensasjonsloven, for eksempel til økonomisk aktivitet i konkurranse med private
- Manglende spesifisering per MVA-sats, som gjør avstemming mot kompensasjonsoppgaven vanskelig
- Glemmer å bokføre grunnlagskontoene (1655-1657), noe som svekker etterprøvbarheten
Periodeslutt
Ved periodeslutt avstemmes saldo på konto 1650-1652 mot innsendt kompensasjonsoppgave. Alle utbetalinger fra Skatteetaten kontrolleres mot bokført krav. Grunnlagskontoene (1655-1657) kontrolleres mot underliggende bilag. Eventuelle avvik mellom krav og utbetaling korrigeres.