Prøv gratis

Konto 1613 - Inngående merverdiavgift middels sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for fradragsberettiget inngående merverdiavgift med middels sats (15 %) på kjøp til virksomheten. Beløpet reduserer mva-en som skal betales for terminen.

Konto 1613 eller konto 2713?

Standard kontoplan har de samme mva-kontoene to steder: i gruppe 16 blant eiendelene og i gruppe 27 blant gjelden. I praksis fører nesten alle regnskapssystemer den løpende merverdiavgiften på 27-kontoene, og konto 2713 er den kontoen du normalt bokfører på. Kontoene i gruppe 16 brukes av virksomheter som vil holde mva-saldoer som gir et tilgodebeløp blant eiendelene, eller som bruker 16-kontoene i stedet for 27-kontoene gjennom hele året. Velg én løsning og bruk den konsekvent.

I årsregnskapet er det uansett nettoen som teller: skyldig mva presenteres som kortsiktig gjeld (skyldige offentlige avgifter), mens mva til gode presenteres som en kortsiktig fordring.

Hva gjelder middels sats (15 %) i 2026?

Middels sats gjelder næringsmidler, altså mat og drikke unntatt alkohol, tobakk, legemidler og vann fra ledningsnett. Fra 1. juli 2025 gjelder satsen også vann- og avløpstjenester. Servering av mat, for eksempel i restaurant, har høy sats (25 %). Det er ikke vedtatt noe kutt i matmomsen for 2026.

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Kjøp med 15 % mvaKostnads- eller varekonto (ekskl. mva) og konto 1613 (mva)Konto 2400 - Leverandørgjeld (inkl. mva)
Kreditnota fra leverandørKonto 2400 - LeverandørgjeldKostnadskonto og konto 1613
Oppgjør ved terminsluttKonto 2740 - Oppgjørskonto merverdiavgiftKonto 1613

Eksempel: Kjøp av råvarer til et bakeri for 16 000 kr ekskl. mva.

KontoDebetKredit
Kostnads- eller varekonto16 000
1613 Inngående mva middels sats2 400
2400 Leverandørgjeld18 400

Mva-kode og fradrag

I mva-meldingen rapporteres fradraget med standard mva-kode 11. Fradragsrett forutsetter at kjøpet er til bruk i avgiftspliktig virksomhet, og at det finnes en faktura som oppfyller kravene i bokføringsforskriften. Mat og drikke til ansatte (kantine, velferd) gir som hovedregel ikke fradrag.

Nummerering av mva-kontoene

Nummereringen av underkontoene for mva varierer mellom kontoplaner. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er utgående mva ordnet slik: 1600 høy sats, 1601 middels sats, 1602 råfisk, 1603 lav sats og 1604 kjøp av tjenester fra utlandet. Inngående mva følger samme mønster på 1610–1614. Kontonavnene på denne siden følger den eldre inndelingen der underkonto 1 er høy sats, 2 er tjenester fra utlandet, 3 er middels sats og 4 er lav sats. Det viktigste er at hver konto har riktig standard mva-kode, fordi SAF-T-filen og mva-meldingen bygger på mva-koden og ikke på kontonummeret.

Vanlige feil

  • Fradragsfører mva på kjøp som ikke gir fradragsrett, som representasjon og personbil
  • Fører kjøp med feil sats på kontoen. Middels sats gjelder næringsmidler og vann og avløp
  • Mangler en gyldig faktura som dokumentasjon for fradraget
  • Glemmer å korrigere fradraget når leverandøren sender kreditnota

Periodeslutt

Ved slutten av hver mva-termin avstemmes saldoen mot mva-meldingen og flyttes til oppgjørskontoen, konto 2740 . Mva-meldingen for de tomånedlige terminene skal leveres og betales innen 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. I ReAI settes mva-koden på hver konto, slik at mva-meldingen fylles ut fra bokføringen.

Relaterte artikler