Konto 1604 - Utgående merverdiavgift lav sats

Konto 1604 - Utgående merverdiavgift lav sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for utgående merverdiavgift med lav sats (12 %), altså avgiften du beregner når du selger varer og tjenester med denne satsen. Beløpet er skyldig til staten frem til mva-oppgjøret for terminen.

Konto 1604 eller konto 2704?

Standard kontoplan har de samme mva-kontoene to steder: i gruppe 16 blant eiendelene og i gruppe 27 blant gjelden. I praksis fører nesten alle regnskapssystemer den løpende merverdiavgiften på 27-kontoene, og konto 2704 er den kontoen du normalt bokfører på. Kontoene i gruppe 16 brukes av virksomheter som vil holde mva-saldoer som gir et tilgodebeløp blant eiendelene, eller som bruker 16-kontoene i stedet for 27-kontoene gjennom hele året. Velg én løsning og bruk den konsekvent.

I årsregnskapet er det uansett nettoen som teller: skyldig mva presenteres som kortsiktig gjeld (skyldige offentlige avgifter), mens mva til gode presenteres som en kortsiktig fordring.

Hva gjelder lav sats (12 %) i 2026?

Lav sats gjelder blant annet persontransport, romutleie i hotell og annen overnatting, kinobilletter, kringkasting, adgang til museer, fornøyelsesparker og idrettsarrangementer. Aviser og bøker har nullsats (0 %), og strøm har høy sats (25 %) utenom i deler av Nord-Norge.

Regnskapsføring

Eksempel: Salg av romutleie på et hotell for 40 000 kr ekskl. mva.

Mva-kode og fradrag

I mva-meldingen rapporteres salget med standard mva-kode 33.

Nummerering av mva-kontoene

Nummereringen av underkontoene for mva varierer mellom kontoplaner. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er utgående mva ordnet slik: 1600 høy sats, 1601 middels sats, 1602 råfisk, 1603 lav sats og 1604 kjøp av tjenester fra utlandet. Inngående mva følger samme mønster på 1610–1614. Kontonavnene på denne siden følger den eldre inndelingen der underkonto 1 er høy sats, 2 er tjenester fra utlandet, 3 er middels sats og 4 er lav sats. Det viktigste er at hver konto har riktig standard mva-kode, fordi SAF-T-filen og mva-meldingen bygger på mva-koden og ikke på kontonummeret.

Vanlige feil

• Bruker feil sats. Lav sats gjelder persontransport, overnatting og enkelte kultur- og idrettstjenester
• Glemmer å korrigere utgående mva når det utstedes kreditnota
• Avvik mellom saldoen på kontoen og beløpet med kode 33 i mva-meldingen

Periodeslutt

Ved slutten av hver mva-termin avstemmes saldoen mot mva-meldingen og flyttes til oppgjørskontoen, konto 2740 . Mva-meldingen for de tomånedlige terminene skal leveres og betales innen 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. I ReAI settes mva-koden på hver konto, slik at mva-meldingen fylles ut fra bokføringen.

Relaterte artikler

• Konto 1600 - Utgående merverdiavgift
• Konto 1601 - Utgående merverdiavgift høy sats
• Konto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet
• Konto 1603 - Utgående merverdiavgift middels sats
• Konto 1610 - Inngående merverdiavgift
• Konto 1611 - Inngående merverdiavgift høy sats
• Konto 1612 - Inngående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet
• Konto 2700 - Utgående merverdiavgift
• Hva er MVA?
• Hva er en Kontoplan?