Prøv gratis

Konto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for den utgående merverdiavgiften en norsk virksomhet selv skal beregne når den kjøper fjernleverbare tjenester fra en leverandør i utlandet. Ordningen kalles omvendt avgiftsplikt (snudd avregning).

Konto 1602 eller konto 2702?

Standard kontoplan har de samme mva-kontoene to steder: i gruppe 16 blant eiendelene og i gruppe 27 blant gjelden. I praksis fører nesten alle regnskapssystemer den løpende merverdiavgiften på 27-kontoene, og konto 2702 er den kontoen du normalt bokfører på. Kontoene i gruppe 16 brukes av virksomheter som vil holde mva-saldoer som gir et tilgodebeløp blant eiendelene, eller som bruker 16-kontoene i stedet for 27-kontoene gjennom hele året. Velg én løsning og bruk den konsekvent.

I årsregnskapet er det uansett nettoen som teller: skyldig mva presenteres som kortsiktig gjeld (skyldige offentlige avgifter), mens mva til gode presenteres som en kortsiktig fordring.

Slik virker omvendt avgiftsplikt

Kjøper en næringsdrivende i Norge tjenester som kan leveres fra utlandet, for eksempel programvareabonnement, annonser eller konsulenttjenester, fra en utenlandsk leverandør, skal kjøperen selv beregne norsk mva (merverdiavgiftsloven § 11-1). Kjøperen fører da både:

  • utgående mva på konto 1602, og
  • inngående mva på konto 1612, dersom kjøpet gir fradragsrett.

For en virksomhet med full fradragsrett blir nettoeffekten null. Har virksomheten ikke fradragsrett, for eksempel fordi den driver unntatt virksomhet, blir mva-en en kostnad. Også virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, må beregne mva når kjøpene overstiger 50 000 kr i løpet av 12 måneder.

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Faktura fra utenlandsk leverandørKostnadskontoKonto 2400 - Leverandørgjeld
Beregnet utgående mva (25 %)Konto 1612 - inngående mva (ved fradragsrett)Konto 1602 - utgående mva
Oppgjør ved terminsluttKonto 1602 og konto 2740Konto 2740 og konto 1612

Eksempel: Et norsk AS kjøper markedsføringstjenester fra et selskap i Irland for 10 000 kr. Fakturaen er uten mva.

KontoDebetKredit
Kostnadskonto, f.eks. 7320 Reklamekostnad10 000
2400 Leverandørgjeld10 000
1612 Inngående mva kjøp tjenester fra utlandet2 500
1602 Utgående mva kjøp tjenester fra utlandet2 500

Mva-kode

Tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett rapporteres med standard mva-kode 86 (25 %). Uten fradragsrett brukes kode 87. For kjøp med 12 % sats brukes kode 88 og 89. Varer som importeres, har egne koder og følger andre regler. Les mer om mva på import av tjenester .

Nummerering av mva-kontoene

Nummereringen av underkontoene for mva varierer mellom kontoplaner. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er utgående mva ordnet slik: 1600 høy sats, 1601 middels sats, 1602 råfisk, 1603 lav sats og 1604 kjøp av tjenester fra utlandet. Inngående mva følger samme mønster på 1610–1614. Kontonavnene på denne siden følger den eldre inndelingen der underkonto 1 er høy sats, 2 er tjenester fra utlandet, 3 er middels sats og 4 er lav sats. Det viktigste er at hver konto har riktig standard mva-kode, fordi SAF-T-filen og mva-meldingen bygger på mva-koden og ikke på kontonummeret.

Vanlige feil

  • Glemmer å beregne mva på tjenester fra utlandet, for eksempel programvare og annonser
  • Fører bare den ene siden, slik at utgående og inngående mva ikke stemmer
  • Tar fradrag for tjenester som gjelder unntatt virksomhet eller representasjon
  • Bruker kode 86 på import av varer

Periodeslutt

Ved terminslutt skal saldoen på konto 1602 og konto 1612 normalt være like store for virksomheter med full fradragsrett. Begge flyttes til oppgjørskontoen, konto 2740 .

Relaterte artikler