Prøv gratis

Konto 1601 - Utgående merverdiavgift høy sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for utgående merverdiavgift med høy sats (25 %), altså avgiften du beregner når du selger varer og tjenester med denne satsen. Beløpet er skyldig til staten frem til mva-oppgjøret for terminen.

Konto 1601 eller konto 2701?

Standard kontoplan har de samme mva-kontoene to steder: i gruppe 16 blant eiendelene og i gruppe 27 blant gjelden. I praksis fører nesten alle regnskapssystemer den løpende merverdiavgiften på 27-kontoene, og konto 2701 er den kontoen du normalt bokfører på. Kontoene i gruppe 16 brukes av virksomheter som vil holde mva-saldoer som gir et tilgodebeløp blant eiendelene, eller som bruker 16-kontoene i stedet for 27-kontoene gjennom hele året. Velg én løsning og bruk den konsekvent.

I årsregnskapet er det uansett nettoen som teller: skyldig mva presenteres som kortsiktig gjeld (skyldige offentlige avgifter), mens mva til gode presenteres som en kortsiktig fordring.

Hva gjelder høy sats (25 %) i 2026?

Høy sats er standardsatsen og gjelder alt som ikke har redusert sats eller er fritatt eller unntatt, for eksempel de fleste varer, håndverkstjenester, konsulenttjenester, programvare og servering.

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Salg med 25 % mvaKonto 1500 - Kundefordringer (inkl. mva)Salgsinntektskonto (ekskl. mva) og konto 1601 (mva)
Kreditnota til kundeSalgsinntektskonto og konto 1601Konto 1500 - Kundefordringer
Oppgjør ved terminsluttKonto 1601Konto 2740 - Oppgjørskonto merverdiavgift

Eksempel: Salg av konsulenttimer for 40 000 kr ekskl. mva.

KontoDebetKredit
1500 Kundefordringer50 000
Salgsinntekt, f.eks. 30xx40 000
1601 Utgående mva høy sats10 000

Mva-kode og fradrag

I mva-meldingen rapporteres salget med standard mva-kode 3.

Nummerering av mva-kontoene

Nummereringen av underkontoene for mva varierer mellom kontoplaner. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er utgående mva ordnet slik: 1600 høy sats, 1601 middels sats, 1602 råfisk, 1603 lav sats og 1604 kjøp av tjenester fra utlandet. Inngående mva følger samme mønster på 1610–1614. Kontonavnene på denne siden følger den eldre inndelingen der underkonto 1 er høy sats, 2 er tjenester fra utlandet, 3 er middels sats og 4 er lav sats. Det viktigste er at hver konto har riktig standard mva-kode, fordi SAF-T-filen og mva-meldingen bygger på mva-koden og ikke på kontonummeret.

Vanlige feil

  • Bruker feil sats. Høy sats gjelder de fleste varer og tjenester
  • Glemmer å korrigere utgående mva når det utstedes kreditnota
  • Avvik mellom saldoen på kontoen og beløpet med kode 3 i mva-meldingen

Periodeslutt

Ved slutten av hver mva-termin avstemmes saldoen mot mva-meldingen og flyttes til oppgjørskontoen, konto 2740 . Mva-meldingen for de tomånedlige terminene skal leveres og betales innen 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. I ReAI settes mva-koden på hver konto, slik at mva-meldingen fylles ut fra bokføringen.

Relaterte artikler