Konto 1230 - Personbiler og varebiler er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere personbiler, varebiler og andre kjøretøy virksomheten eier.

Hva er personbiler og varebiler i regnskapet?

Personbiler og varebiler er kjøretøy virksomheten eier og bruker i driften. Denne kontogruppen omfatter alle biler registrert på virksomheten, enten de brukes til varetransport, kundebesøk eller annen kjøring i virksomhetens tjeneste.

Type kjøretøyBeskrivelse
PersonbilBiler registrert som personbil, typisk til ansatte
Varebil klasse 1Liten varebil, liknende personbil i MVA-behandling
Varebil klasse 2Varebil med adskilt lasteplan, fullt MVA-fradrag
Lastebil under 7,5tMindre lastebiler brukt i næringsvirksomhet

Når skal konto 1230 benyttes?

  • Ved kjøp av personbil eller varebil som registreres på virksomheten
  • For leasede biler der virksomheten er økonomisk eier (finansiell leasing)
  • Ved påkostning som øker bilens verdi eller levetid vesentlig
  • Skip, rigger og fly føres på konto 1220 , mens traktorer og andre transportmidler føres på konto 1240

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Kjøp av varebil kl. 2 mot bankKonto 1230 - Personbiler og varebilerKonto 1920 - Bankinnskudd
Kjøp av personbil på kredittKonto 1230 - Personbiler og varebilerKonto 2400 - Leverandørgjeld
Årlig avskrivningKonto 6010 - AvskrivningKonto 1230 - Personbiler og varebiler
Salg av bruktbilKonto 1920 - BankinnskuddKonto 1230 - Personbiler og varebiler (+ gevinst/tap)

Eksempler på bokføring

Kjøp av varebil klasse 2

En håndverkerbedrift kjøper en varebil klasse 2 til kr 450 000 ekskl. MVA:

KontoBeskrivelseDebetKredit
1230Personbiler og varebiler450 000 kr
2710Inngående MVA112 500 kr
2400Leverandørgjeld562 500 kr

Kjøp av personbil (ingen MVA-fradrag)

Virksomheten kjøper en personbil til kr 500 000 inkl. MVA. Ingen fradrag for inngående MVA:

KontoBeskrivelseDebetKredit
1230Personbiler og varebiler500 000 kr
1920Bankinnskudd500 000 kr

Årlig avskrivning

Varebilen (kr 450 000) avskrives lineært over 8 år: 450 000 / 8 = kr 56 250 per år:

KontoBeskrivelseDebetKredit
6010Avskrivning56 250 kr
1230Personbiler og varebiler56 250 kr

Drivstoff og vedlikehold

Drivstoff for varebilen kr 3 500 ekskl. MVA:

KontoBeskrivelseDebetKredit
7000Drivstoff3 500 kr
2710Inngående MVA875 kr
1920Bankinnskudd4 375 kr

Avskrivning

Regnskapsmessig avskrivning

Personbiler og varebiler avskrives lineært over forventet økonomisk levetid, typisk 5-10 år. Restverdi estimeres ved anskaffelse og trekkes fra avskrivningsgrunnlaget.

Skattemessig avskrivning

Personbiler, varebiler og lastebiler tilhører saldogruppe c med en avskrivningssats på 24 % per år. Elbiler har en forhøyet sats på 30 %.

Type kjøretøySaldogruppeAvskrivningssats
Personbilerc24 %
Varebilerc24 %
Lastebilerc24 %
Elbilerc30 %

MVA-behandling

MVA-reglene for biler varierer vesentlig etter kjøretøytype:

KjøretøytypeMVA-fradrag inngående
PersonbilIngen fradrag for inngående MVA
Varebil klasse 1Ingen fradrag (likebehandlet med personbil)
Varebil klasse 2Fullt fradrag for inngående MVA
LastebilFullt fradrag for inngående MVA

For driftskostnader som drivstoff, vedlikehold og forsikring gjelder tilsvarende begrensninger. Personbiler og varebiler klasse 1 gir ikke fradrag for inngående MVA på driftskostnader, mens varebiler klasse 2 og lastebiler gir fullt fradrag.

Firmabilbeskatning

Når ansatte disponerer firmabil privat, oppstår en skattepliktig fordel som innberettes på konto 5200 - Fri bil . Fordelen beregnes etter en sjablongmodell basert på listepris som ny. Arbeidsgiver betaler arbeidsgiveravgift av fordelen.

Vanlige feil

  • Krever MVA-fradrag på personbiler og varebiler klasse 1 der dette ikke er tillatt
  • Unnlater å innberette firmabilfordel når ansatte disponerer bilen privat
  • Benytter feil avskrivningssats (glemmer forhøyet sats for elbiler)
  • Aktiverer engangsavgift og omregistreringsavgift feil (disse er del av anskaffelseskost)
  • Glemmer å bokføre gevinst eller tap korrekt ved salg av kjøretøy

Relaterte kontoer