Konto 1160 - Boliger inkl. tomter
Konto 1160 registrerer boliger med tomter eid av virksomheten. Slik bokfører du personalboliger og utleieboliger.
Konto 1160 - Boliger inkl. tomter er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere boliger med tilhørende tomter som virksomheten eier, enten som personalboliger eller for utleie.
Hva er boliger inkl. tomter i regnskapet?
Boliger inkl. tomter omfatter boligeiendommer som virksomheten eier og benytter til boligformål. Dette skiller seg fra næringseiendommer på konto 1100 - Bygninger som brukes i driften. Boliger har særskilte regler for mva og beskatning.
Typiske bruksområder:
| Bruksområde | Beskrivelse |
|---|---|
| Personalboliger | Boliger stilt til disposisjon for ansatte |
| Utleieboliger | Boliger som leies ut til eksterne leietakere |
| Tjenesteboliger | Boliger knyttet til stillinger (f.eks. vaktmesterbolig) |
| Feriehytter | Fritidseiendommer for ansattes bruk |
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 1160 | Boliger inkl. tomter |
Når skal konto 1160 benyttes?
- Ved kjøp av boligeiendom til bruk som personalbolig eller utleiebolig
- Ved oppføring av nye boliger til virksomhetens formål
- Ved salg eller avhendelse av boligeiendommer
- Ved overføring fra konto 1130 - Anlegg under utførelse når boligen er ferdigstilt
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kjøp av bolig | Konto 1160 | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Årlig avskrivning (bygningsdelen) | Konto 6000 - Avskrivning | Konto 1160 |
| Leieinntekt | Konto 1920 | Konto 3600 - Leieinntekt fast eiendom |
| Salg av bolig | Konto 1920 | Konto 1160 |
Eksempler på bokføring
Kjøp av personalbolig
En virksomhet i distriktet kjøper en bolig for ansatte for 3 200 000 kr. Dokumentavgift utgjør 80 000 kr og tinglysingsgebyr 600 kr. Estimert tomteverdi er 800 000 kr.
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| Bolig inkl. tomt | Konto 1160 | 3 280 600 | |
| Betaling | Konto 1920 | 3 280 600 |
Utleie av bolig
Virksomheten leier ut boligen til en ansatt for 8 000 kr per måned.
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| Månedlig leie | Konto 1920 | 8 000 | |
| Leieinntekt | Konto 3600 | 8 000 |
Dersom boligen stilles til disposisjon for ansatt til under markedsleie, oppstår en skattepliktig fordel som skal innberettes som naturalytelse.
Vedlikehold av personalbolig
Virksomheten utfører vedlikehold på boligen for 45 000 kr ekskl. mva.
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| Vedlikehold bolig | Konto 6600 | 45 000 | |
| Mva (ikke fradragsberettiget) | Konto 6600 | 11 250 | |
| Leverandørgjeld | Konto 2400 | 56 250 |
Merk at mva på vedlikehold av boliger ikke er fradragsberettiget da boligutleie er unntatt fra mva.
Avskrivning
Boliger avskrives over forventet økonomisk levetid, men tomtedelen avskrives ikke.
Regnskapsmessig avskrivning
Kun bygningsdelen avskrives lineært. Tomteverdien må identifiseres og holdes utenfor avskrivningsgrunnlaget.
| Komponent | Avskrivning | Typisk levetid |
|---|---|---|
| Bygning (boligdelen) | Lineært | 40-60 år |
| Tomt | Ingen avskrivning | Ubegrenset |
Skattemessig avskrivning
Boliger tilhører saldogruppe i (forretningsbygg) med en maksimal sats på 2 % etter saldometoden. Tomtedelen inngår ikke i avskrivningsgrunnlaget.
Eksempel
Bolig anskaffet for 3 280 600 kr, hvorav tomteverdi 800 000 kr. Avskrivningsgrunnlag for bygning: 2 480 600 kr.
| År | Regnskapsmessig (lineært, 50 år) | Skattemessig (saldogruppe i, 2 %) |
|---|---|---|
| 1 | 49 612 | 49 612 |
| 2 | 49 612 | 48 620 |
| 3 | 49 612 | 47 647 |
MVA-behandling
Utleie av bolig er unntatt fra merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven. Dette innebærer:
- Ingen utgående mva beregnes på husleien
- Inngående mva på vedlikehold og påkostning er ikke fradragsberettiget
- Virksomheten kan ikke frivillig registreres for mva på boligutleie
- Inngående mva på anskaffelse av bolig er ikke fradragsberettiget
Dette er en viktig forskjell fra utleie av næringslokaler, der virksomheten kan frivillig registreres i Merverdiavgiftsregisteret og fradragsføre inngående mva.
Naturalytelse ved personalbolig
Når virksomheten stiller bolig til disposisjon for ansatte til redusert leie eller vederlagsfritt, utløser dette skatteplikt for den ansatte. Fordelen beregnes som differansen mellom markedsleie og faktisk betalt leie. Virksomheten plikter å innberette fordelen.
Vanlige feil
- Fører bolig på konto 1100 som næringsbygg og fradragsfører mva feilaktig
- Glemmer å skille ut tomteverdien fra avskrivningsgrunnlaget
- Fradragsfører inngående mva på vedlikehold av bolig
- Unnlater å innberette naturalytelse når ansatte disponerer boligen til under markedsleie
- Avskriver hele anskaffelseskost inkludert tomt
Bransjeeksempler
Fiskeri- og havbruksselskaper i distriktet kjøper personalboliger for å tiltrekke arbeidskraft. Hotellkjeder eier boliger til hotellsjefer og nøkkelpersonell. Kraftselskaper og andre virksomheter med anlegg i utkantstrøk holder tjenesteboliger for driftspersonell. Gårdbruk med kårboliger fører disse på konto 1160.