Konto 1100 | Bygninger

Konto 1100 - Bygninger er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere bygninger som virksomheten eier. Bygninger er varige driftsmidler og klassifiseres som anleggsmidler i balansen.

Hva er bygninger i regnskapet?

Bygninger omfatter næringsbygg, kontorbygg, lagerbygg, produksjonslokaler og andre bygninger som virksomheten eier og bruker i driften. Bygninger balanseføres til anskaffelseskost og avskrives over forventet økonomisk levetid.

Det er viktig å skille mellom selve bygningen og tomten den står på. Tomter har ubegrenset levetid og skal ikke avskrives, mens bygningen avskrives planmessig.

Konto	Beskrivelse
1100	Bygninger

Hva inngår i anskaffelseskost?

Anskaffelseskost for bygninger inkluderer alle kostnader som er nødvendige for å bringe eiendelen til tiltenkt bruk:

Kjøpesum for bygningen
Dokumentavgift (2,5 % av kjøpesum)
Tinglysingsgebyr for skjøte
Meglerhonorarer og advokatkostnader ved kjøp
Påkostninger som øker bygningens verdi eller levetid

Løpende vedlikehold som opprettholder bygningens standard kostnadsføres direkte på konto 6600 - Reparasjon og vedlikehold bygninger .

Når skal konto 1100 benyttes?

Ved kjøp av næringsbygg, kontorbygg eller produksjonslokaler
Ved oppføring av nye bygninger (overføring fra konto 1130 - Anlegg under utførelse )
Ved påkostning som øker bygningens verdi eller forlenger levetiden
Ved salg eller utrangering av bygninger

Regnskapsføring

Transaksjon	Debet	Kredit
Kjøp av bygning	Konto 1100 - Bygninger	Konto 1920 - Bankinnskudd
Årlig avskrivning	Konto 6000 - Avskrivning bygninger	Konto 1100 - Bygninger
Påkostning	Konto 1100 - Bygninger	Konto 2400 - Leverandørgjeld
Salg av bygning	Konto 1920 - Bankinnskudd	Konto 1100 - Bygninger

Eksempler på bokføring

Kjøp av kontorbygg

En virksomhet kjøper et kontorbygg for 8 000 000 kr. Dokumentavgift utgjør 200 000 kr og tinglysingsgebyr 600 kr. Tomteverdi er estimert til 2 000 000 kr.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Bygning	Konto 1100		6 200 600
Tomt	Konto 1150		2 000 000
Betaling		Konto 1920	8 200 600

Dokumentavgift og tinglysingsgebyr fordeles forholdsmessig mellom bygning og tomt basert på verdivurdering.

Påkostning på bygning

Virksomheten bygger på en ekstra etasje for 1 500 000 kr ekskl. mva.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Påkostning bygning	Konto 1100		1 500 000
Inngående mva	Konto 2710		375 000
Leverandørgjeld		Konto 2400	1 875 000

Avskrivning

Regnskapsmessig avskrivning

Bygninger avskrives lineært over forventet økonomisk levetid. Typisk levetid for ulike bygningstyper:

Bygningstype	Typisk levetid	Årlig avskrivningssats
Kontorbygg	40-60 år	1,7-2,5 %
Lagerbygg	20-40 år	2,5-5 %
Produksjonslokaler	25-50 år	2-4 %
Lett bygning/brakke	10-20 år	5-10 %

Skattemessig avskrivning (saldogruppe)

Bygninger avskrives skattemessig etter saldometoden i henhold til skatteloven:

Saldogruppe	Type bygning	Maksimal avskrivningssats
i	Forretningsbygg	2 %
h	Bygg og anlegg, hoteller, overnattingssteder, bevertningssteder	4 %

Forretningsbygg (kontor, lager) tilhører saldogruppe i med 2 % saldoavskrivning. Hoteller og lignende tilhører saldogruppe h med 4 %.

Eksempel på avskrivning

Et kontorbygg anskaffet for 6 200 600 kr avskrives lineært over 40 år regnskapsmessig og med 2 % saldoavskrivning skattemessig.

År	Regnskapsmessig avskrivning	Skattemessig avskrivning
1	155 015	124 012
2	155 015	121 532
3	155 015	119 101

MVA-behandling

Ved kjøp av bygning til bruk i mva-pliktig virksomhet kan inngående mva fradragsføres. Det gjelder spesielle regler for justeringsrett og -plikt for fast eiendom over en periode på 10 år. Dersom bygningen endrer bruk fra mva-pliktig til mva-fritatt aktivitet, må tidligere fradragsført mva justeres tilbake.

Utleie av næringslokaler kan frivillig registreres i Merverdiavgiftsregisteret, mens utleie av bolig er unntatt fra mva.

Vanlige feil

Glemmer å skille tomteverdi fra bygningsverdi ved kjøp, slik at tomteverdien feilaktig avskrives
Forveksler påkostning (balanseføres) med vedlikehold (kostnadsføres på konto 6600 )
Bruker feil saldogruppe ved skattemessig avskrivning
Unnlater å vurdere nedskrivning når bygningens verdi er vesentlig redusert
Glemmer å følge justeringsreglene for mva ved endret bruk av bygningen

Bransjeeksempler

Eiendomsselskap som eier kontorbygg for utleie fører bygningene på konto 1100 og inntektsfører leie på konto 3600 - Leieinntekt fast eiendom . Produksjonsbedrifter fører fabrikklokaler her, mens tekniske installasjoner som ventilasjonsanlegg og heiser føres på konto 1110 - Fast teknisk installasjon i bygning .