Konto 7320 - Reklamekostnad

Konto 7320 - Reklamekostnad er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere kostnader for annonsering, reklame og markedsføringsaktiviteter. Dette er en av de mest brukte kontoene i kontoklasse 7 og dekker et bredt spekter av reklame- og markedsføringsutgifter.

Hva er reklamekostnad?

Reklamekostnad omfatter alle utgifter knyttet til å markedsføre virksomhetens produkter og tjenester overfor potensielle og eksisterende kunder. Dette inkluderer:

• Digital annonsering: Google Ads, Facebook/Meta-annonser, LinkedIn Ads, TikTok Ads, Snapchat Ads og bannere på nettsider.
• Annonser i trykte medier: Aviser, magasiner, fagblader og kataloger.
• Reklamemateriell: Brosjyrer, flyers, plakater og roll-ups.
• Reklameskilt og fasadeskilt: Utendørsreklame, lysreklame og veiskilt.
• Sponsing: Sponsing av arrangementer, idrettslag og kulturarrangementer med reklameformål.
• Kino- og radioreklame: Reklamespotter i kino, radio og podkast.
• Sosiale medier: Betalt innhold og kampanjer på sosiale plattformer.
• Søkemotoroptimalisering (SEO): Betalte tjenester for synlighet i søkemotorer.

Når skal konto 7320 benyttes?

• Annonsekjøp hos norske og utenlandske plattformer
• Produksjon og trykking av reklamemateriell (brosjyrer, flyers, plakater)
• Reklameskilt og fasadereklame
• Sponsorater med reklameformål (synlig logo, omtale i markedsføring)
• Kino-, radio- og podkastreklame
• Betalt annonsering på sosiale medier
• Honorar til reklamebyrå for utarbeidelse av annonsemateriell
• Google Ads og annen søkemotorannonsering

Konto 7320 skal ikke benyttes for:

• Representasjon (konto 7350/7360)
• Generelle salgskostnader uten reklameformål (konto 7300)
• Messer og utstillinger (se konto 7390)

Regnskapsføring

Eksempler på bokføring

Google Ads - søkeannonsering (utenlandsk leverandør): Virksomheten bruker 15 000 NOK på Google Ads i løpet av en måned. Google Ireland Ltd. fakturerer uten norsk MVA.

Ved snudd avregning beregner virksomheten selv 25 % MVA (3 750 NOK) som både utgående og inngående avgift. Netto MVA-effekt er null for fullt fradragsberettigede virksomheter.

Facebook/Meta-annonsering (utenlandsk leverandør): Månedlig annonsekostnad på Facebook er 8 000 NOK. Meta Platforms Ireland Ltd. fakturerer uten norsk MVA.

Bokføring følger samme prinsipp som Google Ads med MVA-kode 86.

Annonse i lokal avis (norsk leverandør): En bedrift kjøper en halvsidesannonse i lokalavisen for 12 000 NOK ekskl. MVA.

Produksjon av brosjyrer og reklamemateriell: Trykkeri produserer 5 000 brosjyrer for virksomheten. Kostnad: 18 500 NOK ekskl. MVA.

Sponsorat med reklameformål: Virksomheten sponser et lokalt idrettsarrangement med 25 000 NOK ekskl. MVA og får logo på banner, drakter og arrangementets nettside.

MVA-behandling

MVA-behandlingen avhenger av om leverandøren er norsk eller utenlandsk:

Norske leverandører

Standard 25 % MVA med full fradragsrett for MVA-registrerte virksomheter. Gjelder for norske aviser, trykkerier, reklamebyråer og lokale annonseplattformer.

Utenlandske leverandører (snudd avregning)

Ved kjøp av digitale annonsetjenester fra utenlandske leverandører som Google, Meta/Facebook, LinkedIn, TikTok og Snapchat gjelder MVA-kode 86 (snudd avregning). Virksomheten:

1. Beregner selv 25 % utgående MVA av kjøpesummen
2. Fører tilsvarende beløp som inngående MVA (med fradragsrett)
3. Netto MVA-effekt er null for fullt avgiftspliktige virksomheter

Sponsorater

Sponsorater med motytelse (logo, omtale, reklameplass) er MVA-pliktige med 25 %. Rene gaver uten motytelse er ikke MVA-pliktige og skal heller ikke føres på konto 7320.

Skattemessig behandling

Reklamekostnader er fullt fradragsberettigede skattemessig, i motsetning til representasjonskostnader som har begrensninger. Det er derfor viktig å skille mellom:

• Reklamekostnad (konto 7320): Fullt fradrag. Retter seg mot en ubestemt krets av personer.
• Representasjon (konto 7350/7360): Begrenset eller ingen fradragsrett. Retter seg mot bestemte forretningsforbindelser.

Vanlige feil

• Glemmer snudd avregning (MVA-kode 86) ved kjøp av Google Ads, Meta Ads og lignende utenlandske annonsetjenester
• Fører representasjon (bevertning av kunder, gaver) på konto 7320 i stedet for konto 7350 eller konto 7360
• Blander reklamekostnad med generelle salgskostnader uten reklameformål
• Fører sponsorat uten motytelse (gave) på konto 7320 i stedet for gavekonto
• Manglende periodisering av forhåndsbetalte reklamekampanjer som strekker seg over flere perioder
• Bokfører annonsekostnader inkl. MVA uten å trekke ut inngående MVA

Bransjeeksempler

Relaterte kontoer

• Konto 7300 - Salgskostnad
• Konto 7350 - Representasjon fradragsberettiget
• Konto 7360 - Representasjon ikke fradragsberettiget
• Konto 7390 - Annen salgskostnad
• Konto 2400 - Leverandørgjeld
• Konto 1920 - Bankinnskudd
• Hva er en Kontoplan?