Utsatt skattefordel er en regnskapsmessig eiendel som oppstår når midlertidige skattemessige forskjeller vil føre til skattemessige fradrag i fremtiden.
Hva er utsatt skattefordel?
En utsatt skattefordel oppstår når den skattemessige verdien av en eiendel eller forpliktelse i dag er lavere enn den regnskapsmessige, slik at selskapet får et fremtidig skattemessig fradrag.
- Eksempel: Periodiserte kostnader som ikke er fradragsberettiget skattemessig i inneværende år, men vil bli det senere.
Se også Hva er Utsatt Skatt?.
Hva skaper utsatt skattefordel?
Midlertidige forskjeller som gir grunnlag for utsatt skattefordel inkluderer:
- Avskrivninger som konflikterer mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling. Se Hva er Avskrivning?.
- Periodiserte kostnader som påløper i regnskapet men ikke er fradragsberettiget før senere, for eksempel pensjonskostnader (Hva er Tjenestepensjon?).
- Utdanningskostnader, garantiforpliktelser og andre avsetninger.
Se også Midlertidige forskjeller.
Beregning av utsatt skattefordel
Utsatt skattefordel beregnes normalt som produktet av midlertidig forskjell og gjeldende skattesats (22 % per 2024).
| Post | Beregning |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | Regnskapsført verdi ˆ’ Skattemessig grunnlag |
| × Skattesats (22 %) | Gjeldende sats for selskapsskatt |
| = Utsatt skattefordel | Skattefordel som bokføres som eiendel |
Bokføring av utsatt skattefordel
I balansen føres utsatt skattefordel på konto 1070 Utsatt skattefordel. Ved endring i beregningen påvirkes skattekostnaden.
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8800 Skattekostnad 22 000
Se detaljert Bokføring av utsatt skatt.
Eksempel på beregning og bokføring
Anta en midlertidig forskjell på 100 000 kr:
| Post | Beløp |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | 100 000 kr |
| × Skattesats (22 %) | 22 000 kr |
| Utsatt skattefordel | 22 000 kr |
Den tilsvarende bokføringen blir:
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8800 Skattekostnad 22 000
Utsatt skattefordel vs. utsatt skattegjeld
- Utsatt skattefordel gir framtidige skattemessige fradrag.
- Utsatt skattegjeld medfører framtidige skattebetalinger.
Forskjellen avhenger av om midlertidige forskjeller er skattefrie eller skattepliktige. Lær mer i Hva er Utsatt Skatt?.
Praktiske tips
- Dokumenter alltid de underliggende midlertidige forskjellene i noter eller interne skjemaer.
- Vurder konsernspesifikke regler og konsernbidrag som kan påvirke utsatt skattefordel.
- Vær oppmerksom på nedskrivningskrav dersom utsatt skattefordel ikke forventes å bli utnyttet.