Skattemessig kontinuitet

Skattemessig kontinuitet beskriver prinsippet om fortsatt skattemessig inngangsverdi ved overføring av eiendeler eller virksomhet, slik at skattemessig gevinst eller tap ikke realiseres ved selger, men videreføres hos erverver.

Skattemessig kontinuitet

Hva er skattemessig kontinuitet?

Skattemessig kontinuitet (kontinuitetsprinsippet) innebærer at verdsettelse for skattemessige formål overføres uendret fra avhender til erverver ved virksomhetsoverdragelser, fusjoner, fisjoner og visse konsernoverføringer. Dette for å unngå at gevinst eller tap beskattes umiddelbart ved overdragelsen.

Når gjelder kontinuitetsprinsippet?

Kontinuitetsprinsippet kan anvendes i flere scenarioer:

  • Virksomhetsoverdragelse “ ved salg av hele eller deler av virksomhet til ny eier.
  • Fusjon “ ved planlagt sammenslåing av selskaper (se Hva er Fusjon?).
  • Fisjon “ ved oppdeling av selskap (se Hva er Fisjon?).
  • Konsernoverføringer “ intern omorganisering med skattemessig kontinuitet.

Eksempel på kontinuitetsprinsippet

Overdragerens inngangsverdiErververens inngangsverdi (kontinuitet)
1 000 000 kr1 000 000 kr

Kontinuitetsprinsippet Diagram

Fordeler og ulemper ved skattemessig kontinuitet

FordelUlempe
Utsettelse av beskatningKomplekse dokumentasjonskrav
Unngår realisasjon ved omorganiseringPotensielt høy inngangsverdi ved senere salg
Forenkler skattemessig oppfølging for erververBegrenset til visse typer overføringer

Videre lesning

Denne artikkelen er en del av vår serie om skattemessige prinsipper i norsk regnskap og skatt.